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外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅后,企業(yè)的銀行賬戶(hù)資金較多。此時(shí),會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,以確保企業(yè)的會(huì)計(jì)工作整潔、不亂。那么,出口退稅的會(huì)計(jì)處理有哪些注意事項(xiàng)呢?下面前海天盈財(cái)稅來(lái)為你解答,希望對(duì)你有所幫助。
辦理出口退稅的賬目有哪些注意事項(xiàng)?
(1)出口貨物免稅,可在會(huì)計(jì)處理中反映出出口銷(xiāo)售,無(wú)需貸記應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)。借方:應(yīng)收賬款/銀行存款貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
(2)出口貨物抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所消耗的零部件、原材料、電力和燃料中應(yīng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅,以及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物的應(yīng)納稅額。在相關(guān)會(huì)計(jì)處理中,主要表現(xiàn)為企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料。無(wú)論用于生產(chǎn)出口貨物還是國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅都可以扣除。由于出口貨物的稅率與退稅率不一致,因此將不會(huì)有免稅或扣除的稅率。由于借方的主要業(yè)務(wù)成本,貸方的進(jìn)項(xiàng)稅將轉(zhuǎn)移。進(jìn)出口企業(yè)收到《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后,出口企業(yè)應(yīng)證明上注明的不扣除稅款記載紅字貸進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移,并以紅字貸記載主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生外國(guó)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用時(shí),出口貨物征收和退稅稅率的差額計(jì)算,不扣除稅款,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移紅字貸款,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本紅字借款。
(3)進(jìn)出口退稅的會(huì)計(jì)處理:根據(jù)計(jì)算的免稅額,貸記應(yīng)付增值稅-應(yīng)付增值稅(出口退稅);根據(jù)計(jì)算的免稅額,借記應(yīng)付增值稅-應(yīng)付增值稅(國(guó)內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣);根據(jù)免稅額、退稅額和免稅額之間的差額,借記其他應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅。即:借方:其他應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅-應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)付出口抵扣)貸方:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(出口退稅)注:國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅一欄,反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物貸方應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(出口退稅)。應(yīng)納稅申報(bào)單的計(jì)算是,稅務(wù)機(jī)關(guān)處理應(yīng)納稅申報(bào)單,按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅申報(bào)單,借記賬戶(hù),確定的方法是出口企業(yè)申請(qǐng)退稅,完成稅務(wù)處理根據(jù)退稅申報(bào)的數(shù)量。根據(jù)當(dāng)期的免稅額和抵免額,貸方記錄應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(出口退稅)。
(4)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退還的出口退稅,應(yīng)當(dāng)借記銀行存款,貸記其他應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅。
以上是進(jìn)出口退稅賬務(wù)處理的注意事項(xiàng)。希望你能通過(guò)閱讀以上內(nèi)容來(lái)更清楚地了解出口退稅賬務(wù)如何處理。如果您還想了解更多關(guān)于辦理進(jìn)出口退稅的信息,歡迎您咨詢(xún)前海天盈財(cái)務(wù)代理公司。
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