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股權(quán)轉(zhuǎn)讓(股權(quán)變更)是指公司股東依法出售股份,贈予互易給其他個(gè)人和公司,使他人成為公司股東的民事法律行為。只轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的,轉(zhuǎn)讓人仍為公司股東,但股權(quán)份額減少;全部轉(zhuǎn)讓的,轉(zhuǎn)讓人不再為原公司股東。
公司股權(quán)變更(股東變更)的具體流程
1.領(lǐng)取《公司工商變更申請表》;
2.變更營業(yè)執(zhí)照(填寫公司變更表格,加蓋公章,整理公司章程修正案.股東會決議.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議.公司營業(yè)執(zhí)照原件到工商局辦證大廳辦理);
3.變更組織機(jī)構(gòu)代碼證(填寫公司代碼證變更表,加蓋公章,整理公司變更通知書.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件.公司法人身份證復(fù)印件.舊代碼證原件到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局辦理);
4.變更稅務(wù)登記證(持稅務(wù)變更通知書到稅務(wù)局辦理);
5.變更銀行信息(持銀行變更通知書開戶銀行)。
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓(股東變更)過程中,出讓人需要繳納各種稅費(fèi)
一.如果轉(zhuǎn)讓方就是自然人
如果出讓人是自己,要繳納個(gè)稅,按20%繳納。
二.如果轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)公司
如果轉(zhuǎn)讓方是公司,則需要涉及更多的稅費(fèi),詳細(xì)參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)處理》。詳細(xì)信息如下:
(一)國內(nèi)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅務(wù)公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得將涉及企業(yè)所得稅.增值稅.契稅.印花稅等相關(guān)問題:
1.企業(yè)所得稅
(1)公司在一般股權(quán)(包括股票轉(zhuǎn)讓或股份轉(zhuǎn)讓)交易中,應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知(國家稅務(wù)發(fā)展(2000)No.118、廢除)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)當(dāng)分享的被投資人累計(jì)未分配利潤或者累計(jì)盈余公積金,確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不得確認(rèn)為股息屬性所得。
(2)企業(yè)結(jié)算、轉(zhuǎn)讓全資子公司和持股95%以上的公司時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好企業(yè)重組改革中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行條例>的通知》(國家稅務(wù)發(fā)展(1998)97號廢除)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資者應(yīng)當(dāng)分享的被投資者累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資者股息屬性所得。為防止稅后利潤重復(fù)征稅,影響企業(yè)重組活動(dòng),在計(jì)算投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除上述股息屬性所得。
(3)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度>有關(guān)所得稅問題的通知》(國家稅務(wù)發(fā)展(2003)45號)第三條,公司已提取減值.降價(jià)或壞賬準(zhǔn)備壞賬的資產(chǎn),如果相關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)增加了應(yīng)納稅所得額,則應(yīng)允許轉(zhuǎn)讓和處理相關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)準(zhǔn)備進(jìn)行相反的納稅調(diào)整。因此,企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立會計(jì)分支機(jī)構(gòu))的全部股份時(shí),結(jié)算或轉(zhuǎn)讓公司應(yīng)當(dāng)減少應(yīng)納稅所得額,相應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額,增加未分配利潤,轉(zhuǎn)讓人(或投資者)確認(rèn)股息屬性。
(4)公司股權(quán)投資出讓所得或損失主要是指因收回而收回.股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓或者結(jié)算收入扣除股權(quán)投資成本后的余額。公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納入公司應(yīng)納稅所得額,依法繳納企業(yè)所得稅。
(5)企業(yè)因收回.股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓或結(jié)算造成的股權(quán)投資損失可以扣除,但每個(gè)納稅年度扣除的股權(quán)投資損失不得超過原股權(quán)投資收入和投資轉(zhuǎn)讓收入,超出部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除后一納稅年度。
2.增值稅
根據(jù)財(cái)政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅問題的通知(財(cái)稅191號)規(guī)定:
(1)無形資產(chǎn).房地產(chǎn)投資投資,接受投資者利潤分配,共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),不征收增值稅。
(2)自2003年1月1日起,股權(quán)轉(zhuǎn)讓(股東變更)不征收增值稅。
3.契稅
根據(jù)規(guī)定,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓(股東變更)中,單位.個(gè)人承擔(dān)企業(yè)股權(quán),公司土地.房屋所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓,不征收契稅;在增資擴(kuò)股過程中,土地所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓,不征收契稅;.房屋權(quán)屬作價(jià)入股或者作為出資投資公司的,征收契稅?!?/p>
4.印花稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓有兩種情況:一是上海.深圳證券交易所交易或托管公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓行為按證券(股票)交易印花稅3‰稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海。.深圳證券交易所交易或托管公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,按照1991年9月18日《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國家稅務(wù)發(fā)展No.No.No.No.No.No.1)文件第十條的規(guī)定執(zhí)行,印花稅按協(xié)議價(jià)格(即金額)的萬分之五稅率征收。
(二)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅處理
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號,廢除):
公司股權(quán)投資出讓所得或損失主要是指收回.股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓或者結(jié)算收入扣除股權(quán)投資成本后的余額。公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納入公司應(yīng)納稅所得額,依法繳納企業(yè)所得稅。
被投資企業(yè)對投資者的分配支付金額超過被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金,低于投資者投資成本的,視為投資回收,應(yīng)當(dāng)沖減投資成本;超出投資成本的,視為投資者公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,并納入公司應(yīng)納稅所得額,依法繳納企業(yè)所得稅。
以上就是前海天盈財(cái)務(wù)公司小編為大家分享的公司變更的股權(quán)變更(股東變更)財(cái)稅知識點(diǎn),希望以上內(nèi)容對您了解有所幫助。如果您對有任何疑問,歡迎咨詢前海天盈財(cái)務(wù)代理公司。
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