中小企業(yè)和個體戶如何進行財稅合規(guī)外貿？

(一)利用跨境電商零售出口免稅政策辦理出口。

跨境電子商務政策是2014年以來新興的外貿業(yè)態(tài)，是指通過電子商務銷售平臺出口貨物的公司，可以享受退(免)稅的政策。其中，針對中小企業(yè)常見的零售出口業(yè)務，實施了更簡單的增值稅免稅政策。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》(財稅〔2013〕第二至第六條規(guī)定，從事跨境電子商務零售業(yè)務的公司，符合下列條件的，可享受免稅政策：

(1)公司已經(jīng)辦理了稅務登記。

(2)獲取出口商品的報關單。

(3)出口商品有合法有效的采購憑證，即發(fā)票。

在實踐中，一些小微企業(yè)和個體戶在取貨時可能會缺乏發(fā)票等憑證。因此，國家在特定地區(qū)實施了出口無票免稅政策。這些地區(qū)被稱為浙江等跨境電子商務綜合試驗區(qū)的責任。在綜合試驗區(qū)的電子商務，只要在當?shù)氐摹半娮由虅赵诰€綜合服務平臺”注冊，填寫商品信息，辦理出口，就可以享受免稅政策，更快更方便，還可以避免很多退稅的不便。

借助外貿綜合服務平臺，其它外貿公司委托出口

如今，所有的生產(chǎn)企業(yè)和貿易企業(yè)都可以進行自營出口或委托出口，而不受2012年39號文件第一條規(guī)定的限制，因為對外貿易經(jīng)營者備案登記制度的撤銷。然而，委托出口存在一些差異。

如果生產(chǎn)企業(yè)或貿易企業(yè)委托外貿公司代理出口，外貿公司將辦理出口手續(xù)。受托人即外貿公司在進行出口后，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布出口商品勞務增值稅和消費稅管理辦法的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第24號)第10條規(guī)定，自貨物報關出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務機關申請出具《代理出口商品證明》，并及時將其轉交給受托人。受托人取得證明后，可以向主管稅務機關申請退稅。

貿易企業(yè)委托外國綜合服務平臺代理出口，外國綜合服務申請出具《代理出口貨物證明》，貿易企業(yè)申請退稅。但根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步優(yōu)化外貿綜合服務企業(yè)出口貨物退稅(免稅)稅管理的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第61號)第五條，外國綜合服務受中小企業(yè)授權委托出口貨物的，外國綜合服務可以申請電子版的《代理出口貨物證明》，直接推送給客戶稅務機關，加快退稅流程。

如果公司是生產(chǎn)企業(yè)，可以直接由外國綜合服務公司代理退稅，不需要出口企業(yè)申請退稅。但生產(chǎn)企業(yè)應當按照《中華人民共和國國家稅務總局關于調整和完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退稅(免稅)相關事項的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第35號)的有關規(guī)定，符合下列條件:

1、是一般納稅人，并辦理出口退(免)稅備案；

2、開戶行和帳號向主管稅務機關提供代理出口退稅。.

在實踐中，一些生產(chǎn)企業(yè)不同時符合要求，因此要求外綜服以“假直銷”的形式出口。

(三)警惕和防范“假直營、真代理”等風險方式

“假直銷、真代理”是指出口企業(yè)以直銷的名義受委托出口、申報退稅，但本質上不參與出口交易活動，只收取部分代理服務費的經(jīng)營行為。稅法明確禁止“假直銷、真代理”。2012年39日，文章規(guī)定了“假直銷、真代理”四類行為。

如果出現(xiàn)上述行為，不得申請出口退稅，而應視為自銷征收增值稅和消費稅。“假直銷、真代理”之所以被禁止，是因為它有騙稅的風險。也就是說，如果真正的出口單位不想讓稅務機關知道是自己的出口，那么真正的出口人很可能會有騙稅的風險，但他們應該利用外貿公司良好的稅務信用等級來避免稅務機關的監(jiān)管。因此，外貿公司和外國綜合服務應謹慎選擇合作伙伴，加強對交易的審查和監(jiān)督，防止卷入這種不合規(guī)模式。