中小企業(yè)和個(gè)體戶(hù)如何進(jìn)行財(cái)稅合規(guī)外貿(mào)？

(一)利用跨境電商零售出口免稅政策辦理出口。

跨境電子商務(wù)政策是2014年以來(lái)新興的外貿(mào)業(yè)態(tài)，是指通過(guò)電子商務(wù)銷(xiāo)售平臺(tái)出口貨物的公司，可以享受退(免)稅的政策。其中，針對(duì)中小企業(yè)常見(jiàn)的零售出口業(yè)務(wù)，實(shí)施了更簡(jiǎn)單的增值稅免稅政策。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕第二至第六條規(guī)定，從事跨境電子商務(wù)零售業(yè)務(wù)的公司，符合下列條件的，可享受免稅政策：

(1)公司已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記。

(2)獲取出口商品的報(bào)關(guān)單。

(3)出口商品有合法有效的采購(gòu)憑證，即發(fā)票。

在實(shí)踐中，一些小微企業(yè)和個(gè)體戶(hù)在取貨時(shí)可能會(huì)缺乏發(fā)票等憑證。因此，國(guó)家在特定地區(qū)實(shí)施了出口無(wú)票免稅政策。這些地區(qū)被稱(chēng)為浙江等跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)的責(zé)任。在綜合試驗(yàn)區(qū)的電子商務(wù)，只要在當(dāng)?shù)氐摹半娮由虅?wù)在線(xiàn)綜合服務(wù)平臺(tái)”注冊(cè)，填寫(xiě)商品信息，辦理出口，就可以享受免稅政策，更快更方便，還可以避免很多退稅的不便。

借助外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)，其它外貿(mào)公司委托出口

如今，所有的生產(chǎn)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)都可以進(jìn)行自營(yíng)出口或委托出口，而不受2012年39號(hào)文件第一條規(guī)定的限制，因?yàn)閷?duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記制度的撤銷(xiāo)。然而，委托出口存在一些差異。

如果生產(chǎn)企業(yè)或貿(mào)易企業(yè)委托外貿(mào)公司代理出口，外貿(mào)公司將辦理出口手續(xù)。受托人即外貿(mào)公司在進(jìn)行出口后，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口商品勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法的通知》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第10條規(guī)定，自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《代理出口商品證明》，并及時(shí)將其轉(zhuǎn)交給受托人。受托人取得證明后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

貿(mào)易企業(yè)委托外國(guó)綜合服務(wù)平臺(tái)代理出口，外國(guó)綜合服務(wù)申請(qǐng)出具《代理出口貨物證明》，貿(mào)易企業(yè)申請(qǐng)退稅。但根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退稅(免稅)稅管理的通知》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第61號(hào))第五條，外國(guó)綜合服務(wù)受中小企業(yè)授權(quán)委托出口貨物的，外國(guó)綜合服務(wù)可以申請(qǐng)電子版的《代理出口貨物證明》，直接推送給客戶(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加快退稅流程。

如果公司是生產(chǎn)企業(yè)，可以直接由外國(guó)綜合服務(wù)公司代理退稅，不需要出口企業(yè)申請(qǐng)退稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退稅(免稅)相關(guān)事項(xiàng)的通知》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))的有關(guān)規(guī)定，符合下列條件:

1、是一般納稅人，并辦理出口退(免)稅備案；

2、開(kāi)戶(hù)行和帳號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代理出口退稅。.

在實(shí)踐中，一些生產(chǎn)企業(yè)不同時(shí)符合要求，因此要求外綜服以“假直銷(xiāo)”的形式出口。

(三)警惕和防范“假直營(yíng)、真代理”等風(fēng)險(xiǎn)方式

“假直銷(xiāo)、真代理”是指出口企業(yè)以直銷(xiāo)的名義受委托出口、申報(bào)退稅，但本質(zhì)上不參與出口交易活動(dòng)，只收取部分代理服務(wù)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)行為。稅法明確禁止“假直銷(xiāo)、真代理”。2012年39日，文章規(guī)定了“假直銷(xiāo)、真代理”四類(lèi)行為。

如果出現(xiàn)上述行為，不得申請(qǐng)出口退稅，而應(yīng)視為自銷(xiāo)征收增值稅和消費(fèi)稅?！凹僦变N(xiāo)、真代理”之所以被禁止，是因?yàn)樗序_稅的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，如果真正的出口單位不想讓稅務(wù)機(jī)關(guān)知道是自己的出口，那么真正的出口人很可能會(huì)有騙稅的風(fēng)險(xiǎn)，但他們應(yīng)該利用外貿(mào)公司良好的稅務(wù)信用等級(jí)來(lái)避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。因此，外貿(mào)公司和外國(guó)綜合服務(wù)應(yīng)謹(jǐn)慎選擇合作伙伴，加強(qiáng)對(duì)交易的審查和監(jiān)督，防止卷入這種不合規(guī)模式。