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一、普票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形
情形一:甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票,分?別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票,由于2張都是普通發(fā)票,因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。
政策依據(jù)
《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條第一項(xiàng)
六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
情形二:甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票,1張左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次?顯示稅率,另一張左上角無(wú)通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示”不征稅”。由于兩張都是普通發(fā)票,因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
政策依據(jù)
《交通運(yùn)輸部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào))第二條第一項(xiàng)
二、通行費(fèi)電子票據(jù)分類
收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票)。通行費(fèi)電子發(fā)票包括左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票,且稅率欄次顯示"不征稅的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱不征稅發(fā)票)。客戶通行經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路,由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具征稅發(fā)票可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣;客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi),可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具不征稅發(fā)票,不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。
二、專票不能按票面抵扣的情形
情形一:甲公司的財(cái)務(wù)人員從小規(guī)模納稅人手里購(gòu)買了農(nóng)產(chǎn)品,收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬(wàn),稅額是0.3萬(wàn),財(cái)務(wù)人員按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣自小規(guī)模納稅人處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的,不按照票面稅額抵扣,而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
?、倏傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅
?、谟?jì)入貨物成本
10x9%=0.9萬(wàn)
10.3-0.9=9.4萬(wàn)
③待領(lǐng)用時(shí),若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,再進(jìn)行加計(jì)抵扣。收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證,并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
政策依據(jù)
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號(hào))第二條
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得-般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)
↑稅[2018]32號(hào))第二條:
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的調(diào)整為10%。
3、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第二條
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
情形二:甲公司財(cái)務(wù)人員收到了-張稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專用發(fā)票,按照票面稅額進(jìn)行了申報(bào)抵扣。
正解:技術(shù)維護(hù)費(fèi)可憑發(fā)票全額扣除。
1、取得的專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后,應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。2、技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)該先全額計(jì)入“管理費(fèi)用”,有應(yīng)納稅額的全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
政策依據(jù)
2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]15號(hào))第二條、第三條:
二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)
按照價(jià)格主管部門]核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
三、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
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