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根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅(2018)55號)與《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局辦稅指南》(V2.4)等相關(guān)資料,匯總辦理個人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)知識。
一、被投資企業(yè)5日內(nèi)提交資料清單(必報(bào))(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號):
1.與股權(quán)變動事項(xiàng)相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀(jì)要:
2.《被投資企業(yè)變動情況報(bào)告表》;
3.股東會決議上月末的資產(chǎn)負(fù)債表。
二、被投資企業(yè)15日內(nèi)提交資料清單(必報(bào))(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號):
1.《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》;
2.股東變更情況說明;
3.轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的資產(chǎn)負(fù)債表。
三、扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)提交(上述一、二項(xiàng)未提供的一并提供):1.《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》(必報(bào)):
2.《扣繳個人所得稅報(bào)告表》(必報(bào));
3.《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議》》(必報(bào));
4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;
5.按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的,需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報(bào)告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號第十四條,見本資料四、(四)內(nèi)容);
6.計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料(參照本資料四、(五));7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料(見本資料四、(六)內(nèi)容)。
四、自行申報(bào)個人報(bào)送資料清單(上述一、二項(xiàng)未提供的一并提供):
(一)《個人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表》(必報(bào))
(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證件(必報(bào));
(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)(必報(bào));
(四)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報(bào)告(屬于下列情況的必報(bào));
根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號):被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
(五)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明資料(根據(jù)實(shí)際情況提供);1.能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響,導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,報(bào)送相關(guān)政策依據(jù)原件及復(fù)印件(包括文名稱、文號、主要內(nèi)容等);
2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐們以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人,應(yīng)根據(jù)情形分別報(bào)送:
將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶:結(jié)婚證原件及復(fù)印件;
將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女,兄弟姐妹:戶口本或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明材料原件及復(fù)印件;將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人:人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系證明資料原件及復(fù)印件;繼承:提供死亡證明原件及復(fù)印件,繼承的公證材料原件及復(fù)印件;
3.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓的,報(bào)送相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定原件及復(fù)印件;
4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形的,根據(jù)實(shí)際情況要求報(bào)送相關(guān)資料原件及復(fù)印件。
好)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。
1.轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的資產(chǎn)負(fù)債表(必報(bào));
2.公司(企業(yè))章程、股東名冊、出資證明書、認(rèn)股書、支付憑證、完稅憑證或其他能夠證明股權(quán)原值的資料原件及復(fù)印件(有原值扣除時提供);
3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付有關(guān)稅費(fèi)的,應(yīng)提供相關(guān)稅費(fèi)證明材料原件及復(fù)印件(如有轉(zhuǎn)讓方繳納的稅費(fèi)可提供):
4.符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的合理費(fèi)用可提供相關(guān)合同及合法有效的憑證。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的合理費(fèi)用是指納稅人個人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的、由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)的與該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用,包括中介服務(wù)費(fèi)、傭金、資產(chǎn)評估費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)、公證費(fèi)、印花稅等。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理費(fèi)用必須憑合法有效的憑證進(jìn)行扣除。
若股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中包含非貨幣性資產(chǎn)評估、資產(chǎn)重組等其他事項(xiàng),納稅人需將涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的費(fèi)用進(jìn)行合理區(qū)分,不能區(qū)分的不能子以扣除。
5符合非貨幣性資產(chǎn)遞延政策的納稅人報(bào)送資料(國家稅務(wù)總局公告2015年第20號):
?、佟斗秦泿判再Y產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》;
?、诩{稅人身份證明;
?、鄯秦泿判再Y產(chǎn)投資協(xié)議;
?、芊秦泿判再Y產(chǎn)評估價格證明材料:
?、莘秦泿判再Y產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)資料;
?、薹秦泿判再Y產(chǎn)投資納稅人報(bào)送資料。
6.符合非貨幣性資產(chǎn)遞延政策的扣繳義務(wù)人報(bào)送資料:
?、俜秦泿判再Y產(chǎn)投資協(xié)議;
?、诜秦泿判再Y產(chǎn)投資雙方身份證明:
?、鄯秦泿判再Y產(chǎn)評估價格證明材料。
7.符合天使投資抵扣政策的天使投資人及創(chuàng)投企業(yè)報(bào)送資料(根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第43號):
7.1.投資時備案資料
?、佟短焓雇顿Y個人所得稅投資抵扣備案表》
?、谔焓雇顿Y個人身份證件等相關(guān)資料
7.2.投資抵扣申報(bào)
?、佟短焓雇顿Y個人所得稅投資抵扣情況表》
②《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》
天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的,應(yīng)持《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記。
8.委托他人代為辦理的,報(bào)送受托人的身份證明原件及復(fù)印件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方與受托人簽訂的委托協(xié)議原件)。
注:扣繳義務(wù)人、納稅人報(bào)送申報(bào)資料為外文原件的,需同時提供中文翻譯件,注明“此件真實(shí)、有效”并加蓋公章。
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