小盈高考落榜后，因家境原因沒有繼續(xù)學(xué)業(yè)。隨著洶涌澎湃的打工潮的到來，他跟隨“不管東西南北中，發(fā)家致富來廣東”的口號(hào)，成為千百萬打工者中的一員，毅然南下。他的成長(zhǎng)經(jīng)歷儼然是改革開放的縮影:從進(jìn)廠時(shí)的普工，到后來的組長(zhǎng)、主管;從給別人打工，到自己注冊(cè)公司;從起初的“小老板”到現(xiàn)在的“大老板”。其公司總部在深圳，為國(guó)外知名電氣設(shè)備總代理商，并提供售后服務(wù)。

　　公司銷售經(jīng)理匯報(bào)當(dāng)前正在跟蹤的銷售單子。前海天盈財(cái)務(wù)聽了個(gè)大概，該批設(shè)備進(jìn)價(jià)5,000萬元不含稅)，銷售價(jià))。6,000萬元(不含稅)，便說:“老同學(xué)，給你想個(gè)辦法，只要改變銷售模式即可讓你節(jié)省成本。”

　　【分析】

　　根據(jù)增值稅法:取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該企業(yè)1,000萬元的增值額應(yīng)按13%的稅率繳納增值稅。

　　如果改變銷售形式，將直接銷售改成代購(gòu)代銷，收取代銷手續(xù)費(fèi)1,000萬元。“營(yíng)改增”后，代銷為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的商務(wù)輔助服務(wù)，應(yīng)按6%的稅率繳納增值稅。也就是，將直接銷售改成代購(gòu)代銷，采用二票制，即設(shè)備發(fā)票由設(shè)備供應(yīng)商直接開票給購(gòu)買方，代銷手續(xù)費(fèi)由代購(gòu)代銷公司開給購(gòu)買方。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，直接銷售應(yīng)納增值稅130萬元。

　　具體計(jì)算:應(yīng)納增值稅=6,000x13%-5,000x13%=130(萬元)。

　　籌劃后，代購(gòu)代銷應(yīng)納增值稅60萬元。

　　具體計(jì)算:應(yīng)納增值稅=1,000x6%=60(萬元)。

　　【結(jié)果】

　　改變銷售模式后，應(yīng)納增值稅由130萬元變成60萬元，企業(yè)節(jié)省成本70萬元。

　　政策依據(jù)

　　1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定:增值稅稅率:

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　2《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定:現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)包括經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。

　　3.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。