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【稅務(wù)籌劃】打好時(shí)間差開發(fā)票,可以取得1個(gè)月的資金時(shí)間差

        小盈在為客戶進(jìn)行代理記賬時(shí),曾做過這樣一個(gè)稅務(wù)籌劃:一個(gè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅納稅期限為一個(gè)月。2021331日該企業(yè)收到一筆資金1500萬元,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票,并申報(bào)繳納稅款,然而經(jīng)過籌劃后為企業(yè)籌集了一筆數(shù)額不小的無息貸款。

  【分析】

  根據(jù)稅法規(guī)定,增值稅納稅期限為一個(gè)月的,應(yīng)該在期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。也就是說,該筆款項(xiàng)必須在415日前申報(bào)納稅。但是,如果開票時(shí)間推遲一天,41日出票,那么,納稅申報(bào)時(shí)間就變成515日前了,整整可以推遲一個(gè)月。增值稅專用發(fā)票開具或取得時(shí)間籌劃總體原則是:開具放月初,取得放月末,打好時(shí)間差,效益自然來。

  【對(duì)比】

  籌劃前,該公司11月申報(bào)繳納增值稅230.09萬元。

  具體計(jì)算:應(yīng)納增值稅=1500+(1+13%)x13%=220.35(萬元)。

  籌劃后,該公司4月不申報(bào)繳納增值稅,5月才申報(bào)該筆增值稅款。

  【結(jié)果】

  籌劃后,企業(yè)記賬報(bào)稅時(shí)可獲得一個(gè)月220.35萬元的無息貸款。

  政策依據(jù)

  1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。

  2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定:增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

  納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

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