小盈在為客戶進(jìn)行代理記賬時(shí)，曾做過這樣一個(gè)稅務(wù)籌劃:一個(gè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅納稅期限為一個(gè)月。2021年3月31日該企業(yè)收到一筆資金1500萬元，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票，并申報(bào)繳納稅款，然而經(jīng)過籌劃后為企業(yè)籌集了一筆數(shù)額不小的無息貸款。

　　【分析】

　　根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅納稅期限為一個(gè)月的，應(yīng)該在期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。也就是說，該筆款項(xiàng)必須在4月15日前申報(bào)納稅。但是，如果開票時(shí)間推遲一天，4月1日出票，那么，納稅申報(bào)時(shí)間就變成5月15日前了，整整可以推遲一個(gè)月。增值稅專用發(fā)票開具或取得時(shí)間籌劃總體原則是:開具放月初，取得放月末，打好時(shí)間差，效益自然來。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，該公司11月申報(bào)繳納增值稅230.09萬元。

　　具體計(jì)算:應(yīng)納增值稅=1500+(1+13%)x13%=220.35(萬元)。

　　籌劃后，該公司4月不申報(bào)繳納增值稅，5月才申報(bào)該筆增值稅款。

　　【結(jié)果】

　　籌劃后，企業(yè)在記賬報(bào)稅時(shí)可獲得一個(gè)月220.35萬元的無息貸款。

　　政策依據(jù)

　　1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定:增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。