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這天,老同學(xué)小白來到小盈的代理記賬公司咨詢,兩人寒暄了一會,小白表明了此次拜訪的用意。小白所在的家用電器公司,2021年1月銷售一批價值50萬元的電器給客戶,且當(dāng)月收到貨款,但因客戶員工宿舍尚未裝修完畢,要求2021年6月送貨上門。小白想問,這筆業(yè)務(wù)何時納稅更有益于公司。
【分析】
在實(shí)操過程中,充分運(yùn)用合同收款方式的差異,采用預(yù)收賬款、賒銷和分期收款的結(jié)算方式,就可以延緩納稅時間。毫無疑問,采用賒銷和分期收款方式,既可以為企業(yè)節(jié)約大量流動資金,又不違背稅法的規(guī)定。在合法的情況下,企業(yè)應(yīng)盡量延期納稅。納稅人延期繳納本期稅款就等于得到一筆無息貸款,可以使納稅人在本期有更多的資金用于產(chǎn)生收益,也相當(dāng)于節(jié)省了成本。
小盈建議可以巧用合同收款方式條款,實(shí)現(xiàn)延期納稅,為公司取得一筆無息貸款。
【對比】
籌劃前,合同約定采取直接收款方式結(jié)算貨款或不約定結(jié)算方式。
2021年1月收到預(yù)收款,無論貨是否發(fā)出,均要確認(rèn)收入,繳納相關(guān)稅費(fèi)。
籌劃后,合同約定采取預(yù)收款方式結(jié)算貨款。
2021年1月收到預(yù)收款,納稅義務(wù)未實(shí)現(xiàn),可不確認(rèn)收入,不納稅。
2021年6月發(fā)出貨物,納稅義務(wù)已實(shí)現(xiàn),應(yīng)確認(rèn)收入,繳納相關(guān)稅費(fèi)。
【結(jié)果】
籌劃后,采用預(yù)收款方式結(jié)算,進(jìn)行記賬報稅時可以延期納稅3個月,為企業(yè)贏得一筆流動資金。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定:條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:
(一)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(二)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(三)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(四)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
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