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這天,小盈應(yīng)邀出席一個(gè)商會(huì)來(lái)科普關(guān)于代理記賬和稅務(wù)籌劃的之后。會(huì)議剛結(jié)束,劉總就過(guò)來(lái)打招呼,他介紹道,公司主要生產(chǎn)、銷售服裝,2020年公司的訂單日益增多。據(jù)生產(chǎn)部門測(cè)算,需要招用普通工人200名。希望小盈在財(cái)稅方面給予指導(dǎo)。小盈建議公司可以通過(guò)縣扶貧辦和民政局,主動(dòng)上門聯(lián)系殘疾患者,配備專職生活服務(wù)人員,招收殘疾員工。既能幫助殘疾人就業(yè),又能享受稅收優(yōu)惠政策。
劉總按照小盈的建議,招收了160名殘疾員工,每月工資3000元底薪,加計(jì)件提成,月均工資可達(dá)4000元,以促進(jìn)當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè),增加扶貧戶的收入。
【分析】
企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。根據(jù)《殘疾人保障法》相關(guān)規(guī)定,殘疾人指心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上,某種組織、功能喪失或不正常,全部或部分喪失以正常方式從事某種活動(dòng)功能的人,同時(shí)殘疾人都持有《殘疾人證》。
【對(duì)比】
籌劃前,企業(yè)正常招收健全員工,沒(méi)有加計(jì)扣除政策,不享受稅收優(yōu)惠政策。
籌劃后,招收殘疾員工,每年可加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額192萬(wàn)元。
具體計(jì)算:加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額=4000x160x12x25%=192(萬(wàn)元)。
【結(jié)果】
采用招收殘疾員工在記賬報(bào)稅時(shí)可以為企業(yè)節(jié)省成本192萬(wàn)元,并且如因加計(jì)扣除形成的虧損,可在今后5年內(nèi)予以彌補(bǔ)。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定:安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。
2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅(2009)70號(hào))第一條規(guī)定:企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度電報(bào)和匯算清繳時(shí),再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定:企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
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