今天小盈代表公司參加轄區(qū)的建設(shè)活動(dòng)。在活動(dòng)中認(rèn)識(shí)了莫總，并在得知小盈是代賬公司的老板后，就立馬拉著小盈請(qǐng)她幫忙支招。莫總介紹2021年公司準(zhǔn)備對(duì)舊生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大修，預(yù)計(jì)大修過(guò)程中所耗材料費(fèi)、配件費(fèi)186萬(wàn)元，支付工人工資8萬(wàn)元，總花費(fèi)194萬(wàn)元。而整臺(tái)設(shè)備原價(jià)值為360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限5年。莫總問(wèn)詢(xún)?cè)谪?cái)稅方面如何更有利于公司，小盈建議踩準(zhǔn)臨界點(diǎn)，可以遞延納稅。

　　【分析】

　　企業(yè)修理固定資產(chǎn)預(yù)算支出，要求生產(chǎn)部門(mén)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通，結(jié)合企業(yè)盈利情況有計(jì)劃地制定，將不必要的資本化支出日?；_(dá)到遞延納稅的目的。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，花費(fèi)194萬(wàn)元，超出了設(shè)備原值(計(jì)稅基礎(chǔ))的50%，一律作為大修理支出。應(yīng)按固定資產(chǎn)尚可使用年限5年分期攤銷(xiāo)，每年可在稅前扣除額為38.8萬(wàn)元。

　　籌劃后，在大修之前，合理安排部分配件或材料費(fèi)，節(jié)省修理支出，共計(jì)花費(fèi)179萬(wàn)元，在180萬(wàn)元以下，將該部分支出視為日常維修。

　　【結(jié)果】

　　籌劃后，發(fā)生的修理費(fèi)用179萬(wàn)元在代理記賬時(shí)可直接計(jì)入當(dāng)期損益在稅前進(jìn)行扣除，獲得遞延納稅。

　　政策依據(jù)

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定:

　　企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出:

　　(一)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上;

　　(二)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。

　　企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。