今天，小盈代理記賬公司的辦公室來(lái)了為老客戶(hù)喬總，兩人一邊品茶一邊聊天，問(wèn)著彼此的近況。喬總提到2020年度企業(yè)的生產(chǎn)比較平穩(wěn)，平均資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元，平均從業(yè)人員60人，銷(xiāo)售收入2600萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)350萬(wàn)元。她了解到，最近國(guó)家一直對(duì)小微企業(yè)有利好政策，但如何在自身企業(yè)運(yùn)用，還是希望小盈多多指點(diǎn)。小盈建議道:“可以考慮采取合理的辦法，抓大棄小。通過(guò)公益性捐贈(zèng)小部分利潤(rùn)，讓公司成為一個(gè)合格的小微企業(yè)。”

　　【分析】

　　國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅有較大優(yōu)惠，如何抓住“大”至關(guān)重要。喬總的公司除利潤(rùn)外，其他指標(biāo)均符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?？梢院侠矸蛛x出去小部分的利潤(rùn)，使之特合“小”的標(biāo)準(zhǔn)，從而達(dá)到增加凈利潤(rùn)的目的。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，利潤(rùn)不作調(diào)整。

　　具體計(jì)算:

　　公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為350.x25%=87.5(萬(wàn)元)。

　　凈利潤(rùn)為350-87.5=262.5(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，利潤(rùn)作調(diào)整，假設(shè)該公司將利潤(rùn)的15%按照稅法要求的條件進(jìn)行公益性捐贈(zèng)。

　　具體計(jì)算:

　　應(yīng)納稅所得額=350x(1-15%)=297.5(萬(wàn)元)(符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn))。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=100x25%x20%+(297.5-100)x50%x20%=24.75萬(wàn)元)。

　　凈利潤(rùn)=297.5-24.75=272.75(萬(wàn)元)。

　　【結(jié)果】

　　通過(guò)捐贈(zèng)適當(dāng)讓利后，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，凈利潤(rùn)增加10.25萬(wàn)元(272.75-262.5)。

　　政策依據(jù)

　　1.《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019)13號(hào))第一條規(guī)定:

　　對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2.《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019)13號(hào))第二條規(guī)定:

　　對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

　　季度平均值=(季初值+季末值)-2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和-4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。