在一次聚會(huì)上，小盈認(rèn)識(shí)了一名有名的設(shè)計(jì)師沐白。沐白在深圳一家有名的設(shè)計(jì)企業(yè)擔(dān)任首席設(shè)計(jì)師，在得知小盈的從事代理記賬工作的，便立馬起了興致，拉著小盈便開始咨詢。沐白解釋，自己名義上年薪420萬(wàn)元，但每年繳納個(gè)稅高達(dá)180多萬(wàn)元，每年稅后實(shí)際所得工資僅有240萬(wàn)元，問(wèn)是否有合理合法的財(cái)稅籌劃招數(shù)。小盈在經(jīng)過(guò)一番交流后，得到的基本情況如下:

　　沐白所在企業(yè)主要從事設(shè)計(jì)服務(wù)，在業(yè)務(wù)訂單特別忙時(shí)，有時(shí)還外包部分設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，因近幾年企業(yè)效益特別好，企業(yè)員工薪酬整體都較高。2020年沐白年薪為420萬(wàn)元，即月薪為35萬(wàn)元。

　　【分析】

　　沐白所在企業(yè)主要是從事現(xiàn)代服務(wù)，這種服務(wù)可以通過(guò)更多的外包形式來(lái)籌劃個(gè)人所得稅。小盈于是向沐白提出如下建議:以沐白個(gè)人名義成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，該企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)范圍則是對(duì)接上述設(shè)計(jì)外包業(yè)務(wù)。同時(shí)，改變沐白與原所在企業(yè)合作方式，不簽訂勞務(wù)雇傭關(guān)系，而是以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與原有的公司進(jìn)行合作，簽訂相關(guān)外包合同。因年經(jīng)營(yíng)額不超過(guò)500萬(wàn)元，申請(qǐng)小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)核定個(gè)人所得稅，并將該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注冊(cè)在洼地。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，按照工資所得計(jì)算個(gè)稅(不考慮專項(xiàng)扣除及附加)。

　　具體計(jì)算:

　　年應(yīng)交個(gè)稅=(4200,000-60,000)x45%-181,920=184.48(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，假設(shè)核定個(gè)稅稅率為2%，洼地綜合扶持比例為35%。

　　具體計(jì)算:

　　應(yīng)交增值稅=420+(1+3%)x3%=12.98(萬(wàn)元)。應(yīng)交個(gè)人所得稅=420+(1+3%)x2%=8.65(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)交地方附加稅金=12.98x(7%+3%+2%)=1.56(萬(wàn)元)。合計(jì)稅金=12.98+1.56+8.65=23.19(萬(wàn)元)。

　　享受洼地政策后實(shí)際應(yīng)交稅金=23.19x(1-35%)=15.07(萬(wàn)元)。

　　【結(jié)果】

　　兩者對(duì)比，在記賬報(bào)稅時(shí)，可以節(jié)省成本169.41萬(wàn)元(184.48-15.07)。如此高效又合理合法的財(cái)稅籌劃方法，沐白感到不可思議，連連感謝小盈。

　　政策依據(jù)

1. 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第十五條規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。　　

2. 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第十六條規(guī)定:納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能按照本條第一款規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定財(cái)產(chǎn)原值?！　?/span>

3. 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅(2018)33號(hào))第一條規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

　　4.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定:納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(三) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;　

　(四)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的;

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　(六)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收人憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。