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【稅務(wù)籌劃】區(qū)別廠房和辦公用房,減少27萬資金支出

雷總是一家建設(shè)裝修公司的老板,跟老朋友說工業(yè)機(jī)器人的發(fā)展前景不錯,便準(zhǔn)備和老朋友一起投資一家工業(yè)機(jī)器人生產(chǎn)企業(yè)。為保證新公司的高標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計,雷總特意請來專業(yè)的設(shè)計公司盡心規(guī)劃設(shè)計。同時,就規(guī)劃設(shè)計方案的問題特意去請教了代理記賬公司的小盈。

  【分析】

  企業(yè)計劃在工業(yè)園區(qū)新建獨立的廠房,主要建設(shè)內(nèi)容包括廠房、辦公用房、圍墻、水塔、露天涼亭、噴泉景觀等。預(yù)計總造價8000萬元,其中廠房和辦公用房建設(shè)造價5000萬元,其他設(shè)施建設(shè)造價3000萬元,當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為25%。企業(yè)只要提前做好財務(wù)處理,將除廠房、辦公用房以外的建筑物(如綠化和相關(guān)露天設(shè)施)與房產(chǎn)區(qū)別開來,就可以有效地減少房產(chǎn)原值。

  【對比】

  籌劃前,不分開核算,則該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅72萬元。

  具體計算:

應(yīng)納房產(chǎn)稅額=8000x(1-25%)x1.2%=72(萬元)。

籌劃后,分開核算,因除廠房和辦公用房之外的其他建筑均屬于露天設(shè)施,可以不繳納房產(chǎn)稅,則企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅45萬元。

  具體計算:

  應(yīng)繳納房產(chǎn)稅額=(8000-3000)x(1-25%)x1.2%=45(萬元)

  【結(jié)果】

  第二種記賬報稅和核算方案可節(jié)省資金27萬元。而且這是一年的金額,假設(shè)房子使用40年,則節(jié)省的資金相當(dāng)可觀。政策依據(jù)

  1、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條規(guī)定:房產(chǎn)稅的稅率,依照房產(chǎn)余值計算繳納的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為12%。

2、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定:房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納。具體減除幅度,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房立原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收人為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

  3、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》(財稅地字(1987)3)第一條規(guī)定:“房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,不屬于房產(chǎn)。

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