李華積極響應(yīng)國家雙創(chuàng)政策，于2019年完成了公司注冊(cè)。李華的公司為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)劃在2021年12月前對(duì)外股權(quán)投資8億元，相關(guān)部門提出兩套方案，方案一是一家成熟的大型高新技術(shù)企業(yè)，方案二是一家初創(chuàng)期中型科技型企業(yè)，兩個(gè)方案的投資收益率大體相當(dāng)。假設(shè)甲公司每年利潤總額為8億元。為了穩(wěn)妥起見，李華特意打電話咨詢了財(cái)務(wù)代理公司的小盈。

　　【具體計(jì)算】

　　投資第一套方案，甲公司每年需要繳納企業(yè)所得稅:8×25%=2(億元)。

　　【簡明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》。

　　【分析】

　　小盈建議李華的公司選擇第二套方案，該套方案可以為公司創(chuàng)造可抵扣應(yīng)納稅所得額=8x70%=5.6(億元)，未來可以減少應(yīng)納稅額1.4億元。同時(shí)建議甲公司在2019年12月完成相關(guān)投資，這樣可以在2021年度享受該項(xiàng)優(yōu)惠，如果在2020年1月投資，則需推遲至2022年度才能開始享受該項(xiàng)優(yōu)惠。如甲公司在2019年12月完成相關(guān)投資，則甲公司2020年度需要繳納企業(yè)所得稅:8x25%=2(億元)。2021年度需要繳納企業(yè)所得稅:(8-8x70%)x25%=0.6(億元)。

　　【結(jié)果】

　　通過納稅籌劃，在記賬報(bào)稅時(shí)可以節(jié)稅:2-0.6=1.4(億元)。

　　李華的公司投資滿2年后即可撤出，再選擇其他初創(chuàng)期中型科技型企業(yè)進(jìn)行投資，這樣，該8億元的投資每2年可以為企業(yè)創(chuàng)造5.6億元的抵扣額，相當(dāng)于每年2.8億元的抵扣額。

　　【簡明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》;

　　3、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào))；

　　4、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019)13號(hào));

　　5、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅(2018)55號(hào));

　　6、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅(2015)116號(hào));

　　7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào));。