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【稅務(wù)籌劃】利用擴(kuò)損結(jié)轉(zhuǎn)彌補機制,可以節(jié)稅70萬元

       迪迪四五年前就自己創(chuàng)辦公司當(dāng)了老板,這幾年生意一直都做得挺好的。最近,公司在辦理完2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,發(fā)現(xiàn)2016年度有280萬元虧損尚未彌補,預(yù)計公司2021年度的利潤總額為02022年度的利潤總額為630萬元,假設(shè)無納稅調(diào)整事項。為了更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃,迪迪特意打電話咨詢了自己的好姐妹,在財務(wù)代理公司上班的小盈。

  【具體計算】

  甲公司2021年度的利潤總額為0,不需要繳納企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定,企業(yè)的虧損可以用以后年度的盈利彌補,但最長不能超過5(高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)最長不能超過10)。甲公司2015年度的280萬元虧損將過期作廢。甲公司2021年度需要繳納企業(yè)所得稅:630x25%=157.5(萬元)

  【簡明法律依據(jù)】

  1、《企業(yè)所得稅法》;

  2《企業(yè)所得稅法實施條例》;

  3、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅(2018)76)。

  【分析】

  小盈建議迪迪在2021年度采取措施提高利潤總額,如提前確認(rèn)部分收入,推遲固定資產(chǎn)的購置,減少原材料的采購,將部分高管、員工的工資、年終獎推遲到2022年度發(fā)放等,將甲公司2021年度的利潤總額提高至280萬元。該280萬元可以彌補2016年度的虧損,彌補虧損之后的應(yīng)納稅所得額為0,不需要繳納企業(yè)所得稅。由于甲公司2021年度的利潤總額增加了280萬元,甲公司2022年度的利潤總額因此將減少至350萬元。甲公司2021年度需要繳納企業(yè)所得稅:350x25%=87.5(萬元)。

  如甲公司能申請成為高新技術(shù)企業(yè)或者科技型中小企業(yè),其虧損結(jié)轉(zhuǎn)的期限將延長至10年,也就不需要在2021年度采取措施提高利潤總額,按原定方案開展生產(chǎn)經(jīng)營活動即可。

  【結(jié)果】

  通過納稅籌劃,迪迪的公司在進(jìn)行記賬報稅時可以節(jié)稅:157.5-87.5=70(萬元)

  【簡明法律依據(jù)】

  1、《企業(yè)所得稅法》;

  2《企業(yè)所得稅法實施條例》;

  3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函(2010)79);

  4、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅(2018)76);

  5國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20);

  6、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8)

  7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45)。

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