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凌華打算在北京為自己的兒子購(gòu)買一套住房。因?yàn)樗齻兌紱]有北京戶籍,且在北京繳納社保和個(gè)稅的時(shí)間剛滿4年,并不具備在北京購(gòu)房的資格。所以,凌華就想通過在北京落戶的哥哥的名義在北京購(gòu)房,等到明年符合資格后再轉(zhuǎn)讓過戶到兒子名下。就稅負(fù)問題,凌華特意咨詢了財(cái)務(wù)代理公司的小盈。
假設(shè),購(gòu)買住房花費(fèi)了350萬(wàn)元,等到明年過戶到凌華兒子名字時(shí),房子的市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)變到480萬(wàn)元(含增值稅)。
【籌劃前計(jì)算】
該套住房過戶時(shí),凌華的哥哥需要繳納增值稅:480÷(1+5%)x5%=22.86(萬(wàn)元),
需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加:22.86x(7%+3%+2%)=2.74(萬(wàn)元);
凌華的兒子需要繳納契稅:480÷(1+5%)x3%=13.71(萬(wàn)元),
需要繳納個(gè)人所得稅:[480÷(1+5%)-13.71]x20%=88.69(萬(wàn)元),
合計(jì)稅收負(fù)擔(dān):22.86+2.74+13.71+88.69=128(萬(wàn)元)。
【解決方案】
建議凌華的哥哥將房產(chǎn)先贈(zèng)予凌華,由于兩人是兄妹關(guān)系,根據(jù)現(xiàn)行稅收政策,可以免征增值稅和個(gè)人所得稅,在過戶時(shí),凌華需要繳納契稅:480÷(1+5%)x3%=13.71(萬(wàn)元)。
隨后,凌華可以再將住房贈(zèng)予自己的兒子,由于兩人是母子關(guān)系,根據(jù)現(xiàn)行稅收政策,可以免征增值稅和個(gè)人所得稅,在過戶時(shí),凌華的兒子需要繳納契稅:480÷(1+5%)x3%=13.71(萬(wàn)元)。合計(jì)稅收負(fù)擔(dān):13.71+13.71=27.42(萬(wàn)元)
【結(jié)果】
經(jīng)過過納稅籌劃,在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí),凌華等人可以減輕稅收負(fù)擔(dān):128-27.42=100.58(萬(wàn)元)
【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】
1、《增值稅暫行條例》;
2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》;
3、《契稅暫行條例》;
4、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))
5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅(2009)78號(hào));
6、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))。
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