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亮亮的公司銷售出一批商品,共1萬件,每件不含稅價格為160元,根據(jù)雙方協(xié)商,計劃采取實物折扣的方式,即在100件商品的基礎(chǔ)上贈送10件商品,實際贈送1000件商品。該商品適用的增值稅稅率為13%。為了更好地減低稅務(wù)負擔(dān),亮亮特意咨詢了財務(wù)代理公司的小盈。
【籌劃前分析】
根據(jù)增值稅法規(guī)定,贈送貨物按照視同銷售處理。甲公司按照實物折扣的方式銷售后,實際收取不含稅價款:10000x160=160(萬元),收取增值稅銷項稅額:10000x160x13%=20.8(萬元),需要自己承擔(dān)銷項稅額:0.1x160x13%=2.08(萬元)
【解決方案】
小盈建議亮亮將這種實物折扣在開發(fā)票時變成價格折扣,即按照出售1.1萬件商品計算,商品不含稅價格總額為170萬元,打折以后的不含稅價格為160萬元。這樣,該企業(yè)就可以收取160萬元的價款,同時收取增值稅銷項稅額:160x13%=20.8(萬元),不用自己負擔(dān)增值稅。
【結(jié)果】
通過納稅籌劃,在進行記賬報稅時,甲公司該筆銷售業(yè)務(wù)可以減輕增值稅負擔(dān)2.08萬元。
【簡明法律依據(jù)】
1、《增值稅暫行條例》;
2、《增值稅暫行條例實施細則》;
3、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅(2018)32號);
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函(2010)56號);
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)(1993)154號);
6、《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)。
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