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林浪是小盈的老鄉(xiāng),前些年積極響應(yīng)國(guó)家的雙創(chuàng)政策在老家創(chuàng)辦了一家公司成為了當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)家。為了進(jìn)一步提高自身形象以及知名度,林浪決定以個(gè)人名義長(zhǎng)期開(kāi)展一些公益捐贈(zèng)。假設(shè)林浪每年綜合所得應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元,某財(cái)務(wù)代理公司為林浪設(shè)計(jì)了兩套方案來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃:
方案一:每年直接向若干所希望小學(xué)捐贈(zèng)500萬(wàn)元。方案二:通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨У貐^(qū)每年捐贈(zèng)500萬(wàn)元。林浪特意去咨詢了老鄉(xiāng)小盈。
【籌劃前分析】
在還沒(méi)有實(shí)際開(kāi)展公益項(xiàng)目前,林浪綜合所得每年應(yīng)納個(gè)人所得稅為:1000×45%-18.19=431.81(萬(wàn)元)。如果按照方案一進(jìn)行公益捐贈(zèng)的話,林浪綜合所得每年應(yīng)納個(gè)人所得稅與上述情形相同,所以無(wú)法進(jìn)行稅前扣除,公益捐贈(zèng)起不到抵稅作用。
如果按照方案二進(jìn)行公益捐贈(zèng),林浪綜合所得每年應(yīng)納個(gè)人所得稅為:(1000-1000×30%)×45%-18.19=296.81(萬(wàn)元)。比方案一節(jié)稅:431.81-296.81=135(萬(wàn)元)。
【具體分析】
小盈在了解完這兩套方案之后建議林浪每年向中國(guó)紅十字會(huì)或者農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)500元。在這個(gè)籌劃方案下,林浪綜合所得每年應(yīng)納個(gè)人所得稅為:(1000-500)×45%-18.19=206.81(萬(wàn)元)。
【籌劃后結(jié)果】
經(jīng)過(guò)稅務(wù)籌劃,在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí),林浪每年可以節(jié)省稅負(fù)成本為:431.81-206.81=225(萬(wàn)元)。
簡(jiǎn)明法律依據(jù):
1、《個(gè)人所得稅法》;
2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅{2000}30號(hào));
3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅{2001}103號(hào))。
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