小明2021年度綜合所得應(yīng)納稅所得額為100萬元，全部來自工資薪金。單位為其提供了四種方案供其選擇：

方案一，全部通過工資薪金發(fā)放，不發(fā)年終獎(jiǎng)；

方案二，發(fā)放3.6萬元年終獎(jiǎng)，綜合所得應(yīng)納稅所得額為96.4萬元；

方案三，發(fā)放14.4萬元年終獎(jiǎng)，綜合所得應(yīng)納稅所得額為85.6萬元；

方案四，發(fā)放43萬元年終獎(jiǎng)，綜合所得應(yīng)納稅所得額為57萬元。

因?yàn)樯婕暗蕉悇?wù)知識(shí)，小明特意請?jiān)?/span>財(cái)務(wù)代理公司工作的老鄉(xiāng)小盈來提供建議。

　　【籌劃前計(jì)算】

　　在方案一下，小明綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅:100x45%-18.19=26.81(萬元)。

　　在方案二下，小明綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅:96.4x45%-18.19=25.19(萬元);年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅:3.6x3%=0.11(萬元);合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅:25.19+0.11=25.3(萬元)。方案二比方案一節(jié)稅:26.81-25.3=1.51(萬元)

　　在方案三下，小明綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅:85.6x35%-8.59=21.37(萬元);年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅:14.4x10%-0.02=1.42(萬元);合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅:21.37+1.42=22.79(萬元)。方案三比方案二節(jié)稅:25.3-22.79=2.51(萬元)；方案三比方案一節(jié)稅:26.81-22.79=4.02(萬元)。

　　在方案四下，小明綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅:57x30%-5.29=11.81(萬元);年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅:43x30%-0.44=12.46(萬元);合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅:11.81+12.46=24.27(萬元)。方案四比方案三多納稅:24.27-22.79=1.48(萬元);方案四比方案二節(jié)稅:25.3-24.27=1.03(萬元);方案四比方案一節(jié)稅:26.81-24.27=2.54(萬元)。

　　【具體分析】

　　小盈建議單位給小明發(fā)放42萬元年終獎(jiǎng)，綜合所得應(yīng)納稅所得額為58萬元。在該方案下，小明綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅:58x30%-5.29=12.11(萬元);年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅:42x25%-0.27=10.23(萬元);合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅:12.11+10.23=22.34(萬元)。

　　【籌劃后結(jié)果】

　　通過納稅籌劃，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，小明可以節(jié)稅:26.81-22.34-4.47(萬元)。

　　【簡明法律依據(jù)】

　　1、《個(gè)人所得稅法》;

　　2、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》;

3、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅[2018)164號(hào))；

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)(2005)9號(hào));

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2007)118號(hào))。