喬喬是大學(xué)教授，其收入主要為所在大學(xué)的工資以及在某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)講課的課酬。2021年度，其所在大學(xué)發(fā)放工資總額為20萬元，不考慮其他收入，由此計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅所得額為3.6萬元。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)每月支付喬喬課酬8萬元，如考慮該課酬，喬喬2021年度的綜合所得應(yīng)納稅所得額將提高至80.4萬元。

財(cái)務(wù)代理公司的小盈為喬喬提供了兩套方案:方案一，延續(xù)以往模式，由培訓(xùn)機(jī)構(gòu)向喬喬每月支付課酬8萬元;方案二，喬喬成立一家公司，每月向培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開具8萬元培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票，由公司取得8萬元收入。

　　【籌劃前計(jì)算】

　　在方案一下，喬喬綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅:80.4×35%-8.59＝19.55(萬元)。

　　【具體分析】

　　在方案二下，喬喬綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅:3.6x3%=0.11(萬元);公司每月取得8萬培訓(xùn)費(fèi)，根據(jù)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，不需要繳納增值稅及其附加，根據(jù)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，公司需要繳納企業(yè)所得稅:8x12x25%X20%=4.8(萬元)。合計(jì)納稅：0.11+4.8=4.91(萬元)。

　　【籌劃后結(jié)果】

　　通過納稅籌劃，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，方案二比方案一節(jié)省稅負(fù):19.55-4.91=14.64(萬元)

　　【簡明法律依據(jù)】

　　1、《個(gè)人所得稅法》;

　　2、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》;

　　3、《企業(yè)所得稅法》;

　　4、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019)13號(hào))。