進(jìn)出口退稅申報(bào)常見(jiàn)疑點(diǎn)：首次申報(bào)跨大類(lèi)商品(XXXXX)退稅，且未申報(bào)視同自產(chǎn)。

答：

此疑點(diǎn)分三種情況：

一、此跨大類(lèi)商品為自產(chǎn)貨物，但屬于跨大類(lèi)商品：此批貨物需要核查，故請(qǐng)每月10號(hào)前申報(bào)并告知審核管理員存在此疑點(diǎn)，同時(shí)聯(lián)系評(píng)估管理員開(kāi)展評(píng)估核查。

二、此跨大類(lèi)商品為外購(gòu)貨物，但屬于視同自產(chǎn)貨物（具體是否符合視同自產(chǎn)貨物條件，請(qǐng)查詢(xún)財(cái)稅〔2012〕39號(hào)附件4：視同自產(chǎn)貨物的具體范圍）：

符合此情況的出口貨物申報(bào)免抵退稅時(shí)，應(yīng)按《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類(lèi)型對(duì)照表》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013 年第 65 號(hào)附件 3），在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“業(yè)務(wù)類(lèi)型”欄內(nèi)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)標(biāo)識(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報(bào)錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)要求企業(yè)改正。填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)類(lèi)型標(biāo)識(shí)后，自檢環(huán)節(jié)不再提示以上疑點(diǎn)，但管理員審核時(shí)系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)“首次申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品，需實(shí)地核查”疑點(diǎn)提示。屬于此種情況的，請(qǐng)?jiān)诿吭?/span>10號(hào)前申報(bào)并告知審核管理員，同時(shí)聯(lián)系評(píng)估管理員開(kāi)展實(shí)地核查。

三、此跨大類(lèi)商品為外購(gòu)貨物，且不屬于視同自產(chǎn)貨物：請(qǐng)直接撤銷(xiāo)疑點(diǎn)涉及的關(guān)單明細(xì)貨物，不可申報(bào)退稅，已開(kāi)0%稅率發(fā)票的需紅沖，重開(kāi)13%稅率增值稅普通發(fā)票視同征稅處理（銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率）或重開(kāi)“免稅”增值稅普通發(fā)票并轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（填報(bào)到附列資料二第14欄，若無(wú)法準(zhǔn)確核算，參考此計(jì)算方法：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=（免稅銷(xiāo)售額/內(nèi)外銷(xiāo)所有銷(xiāo)售額）*全部進(jìn)項(xiàng)稅額）。

涉及情況1、2的企業(yè)也可自愿放棄退稅，按照情況3的方式進(jìn)行處理。