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常見(jiàn)問(wèn)題

常見(jiàn)問(wèn)題
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擺地?cái)傄灰U稅?地?cái)偨?jīng)濟(jì)背后的財(cái)稅知識(shí)

  曾經(jīng)被城管追著跑、上不了臺(tái)面的地?cái)偅F(xiàn)在被譽(yù)為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的新生機(jī)、人間的美麗煙火。面對(duì)地?cái)偨?jīng)濟(jì)火熱的現(xiàn)狀,我們今天就來(lái)聊聊擺地?cái)偸欠褚U稅。

  首先,小盈友情提示一句,從投入產(chǎn)出比去衡量,吃貨是不合適擺地?cái)偟?,賣5元吃掉50元,東西還沒(méi)賣出去,這條街上哪家最好吃、哪家最地道你早已門清兒。今天,小盈準(zhǔn)備下班后去擺攤,那么現(xiàn)在,擺在我面前的首要疑問(wèn)是:1、擺攤是否需要辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照,不辦照是否會(huì)被罰?2、擺攤需要繳稅嗎,如果需要的話,涉及繳納哪些稅呢?

  一、擺攤是否需要辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照

  咱們首先明確一下自身“身份”,個(gè)人擺攤是屬于“無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所攤販”。按照《個(gè)體工商戶條例》的規(guī)定,無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所攤販的管理辦法,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況規(guī)定,也就是說(shuō),擺地?cái)偸欠裥枰k照,取決于各地的具體政策。

  如廣州,擺攤前會(huì)發(fā)放流動(dòng)商販臨時(shí)擺賣標(biāo)識(shí)牌(不是營(yíng)業(yè)執(zhí)照),要求擺賣時(shí)必須掛牌上崗。再比如說(shuō)杭州、成都、重慶的網(wǎng)紅城市,沒(méi)有掛牌掛證規(guī)定,市民是可以在政府規(guī)劃的區(qū)域進(jìn)行擺攤的,當(dāng)然要進(jìn)行相應(yīng)的網(wǎng)上申請(qǐng)預(yù)約,相應(yīng)的物業(yè)管理單位可能會(huì)收取小額的攤位租金,總體手續(xù)是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的。

  二、需要繳稅嗎,涉及哪些稅種呢?

  先別急,咱們先規(guī)劃一下賣什么東西,特殊類別的商品是有專門的優(yōu)惠政策的。

  第一類,銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,享受增值稅、個(gè)稅雙免。比如小盈將老家養(yǎng)的9只鵝以及種的土豆、玉米拿來(lái)擺地?cái)偅拖硎苊庠鲋刀悾案郊佣悾?、免個(gè)稅。

  政策文件學(xué)習(xí)

  1、按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2004】30號(hào))的規(guī)定,個(gè)人從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)和捕撈業(yè),取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。這個(gè)文件比較老,2004年頒布的,但是依然有效。

  2、《增值稅暫行條例》的規(guī)定,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免增值稅。

  因此,如果個(gè)人擺攤銷售的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,無(wú)需繳納稅款。這里要提醒的是,不能任意擴(kuò)大稅法中的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的概念,稅法中限于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)和捕撈初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,你賣自制水果罐頭、水果刨冰就不能享受免稅。

  第二類,銷售使用過(guò)的物品。

  現(xiàn)在二手經(jīng)濟(jì)本身就比較火,比如二手自行車、二手相機(jī)、二手包、二手鞋,雖然質(zhì)量良莠不齊,但有時(shí)候真能淘到一些滿意的。

  政策文件學(xué)習(xí):按照《增值稅暫行條例》及增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的的規(guī)定,自然人銷售自己使用過(guò)的物品,免增值稅?!秱€(gè)人所得稅法》的規(guī)定,個(gè)人銷售使用過(guò)的物品屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,需要就增值部分(轉(zhuǎn)讓價(jià)格-原值)繳納20%個(gè)人所得稅。

  一句話概括,稅法規(guī)定,免增值稅,不免個(gè)稅。但如果個(gè)人擺攤銷售的是自己使用過(guò)的物品,銷售價(jià)格一般是會(huì)低于購(gòu)買時(shí)的價(jià)格(除非是越舊越值錢的、古玩呀什么的),很難發(fā)生增值,個(gè)人也無(wú)需繳納稅款。所以相當(dāng)于個(gè)稅也不用交了。

  剛剛我們說(shuō)了兩類特殊貨物——農(nóng)產(chǎn)品、二手物品,那假設(shè)我賣自拍神器或者在路邊擺攤提供財(cái)務(wù)咨詢、稅務(wù)咨詢,我該如何繳稅?

  首先,增值稅及附加稅費(fèi)如何繳納。

  個(gè)人銷售商品、提供服務(wù),都屬于發(fā)生了增值稅額應(yīng)稅行為。

  根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則,如果沒(méi)有超過(guò)增值稅起征點(diǎn),就不用繳納增值稅。如果擺攤收入超過(guò)起征點(diǎn),就要就收入全額去繳納增值稅及附加稅費(fèi)。

  起征點(diǎn)的幅度:按月納稅的,期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)),按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。各省在上述范圍內(nèi)確定,比如浙江?。ㄕ銍?guó)稅發(fā)[2011]170號(hào)):銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額20000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額500元;

  如果小盈第一天的擺攤收入為500元,超過(guò)起征點(diǎn),我需要全額繳納增值稅(500/1.01*1%)。這里再提示大家注意,2020年受疫情影響,,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用1%征收率(政策出處:國(guó)家稅務(wù)總局2020年第13號(hào)公告)。那如果,小盈一個(gè)月的擺攤收入達(dá)到5萬(wàn)了呢,是不是要繳納接近500元的稅呢?有朋友聽(tīng)到這里會(huì)說(shuō),不是還有個(gè)小規(guī)模月度不超過(guò)10萬(wàn),季度不超過(guò)30萬(wàn)免增值稅政策嗎?但遺憾的是,按照政策及各地實(shí)踐情況來(lái)看,個(gè)人攤販,一般不會(huì)辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記,只能歸屬為“其他個(gè)人”,無(wú)法享受小規(guī)模10萬(wàn)免稅政策。也就是小盈一個(gè)月的擺攤收入達(dá)到5萬(wàn),超過(guò)了起征點(diǎn),理論上要繳納接近500元的增值稅。

  其次,我們來(lái)說(shuō)一說(shuō)個(gè)稅政策。

  先給擺地?cái)偂岸▊€(gè)位”。擺地?cái)倢儆谝环N個(gè)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

  政策文件學(xué)習(xí):《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:其中,(五)經(jīng)營(yíng)所得,是指:個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

  從以上規(guī)定分析,擺地?cái)偟氖杖耄瑢儆凇敖?jīng)營(yíng)所得”中的第4項(xiàng)“個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得”,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。但別急,并不是說(shuō)擺地?cái)傆辛耸杖刖鸵U納個(gè)人所得稅,還有相應(yīng)的個(gè)稅減免。

  國(guó)家層面的個(gè)稅減免政策:1、對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng),三年限額免征;2、對(duì)建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員,從事個(gè)體經(jīng)營(yíng),三年限額免征;3、對(duì)隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)三年免征;4、對(duì)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)三年免征;5、對(duì)殘疾、孤老、烈屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)可減征,各省市規(guī)定是不同的,比如對(duì)自然災(zāi)害受重大損失等特定情形可減征等等優(yōu)惠政策。

  剛剛小盈和大家一起梳理、學(xué)習(xí)了個(gè)人經(jīng)營(yíng)的稅收政策,接下來(lái)我們聊聊地?cái)傉鞫惷媾R的一些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

  若對(duì)個(gè)人的擺攤收入,不僅要求擺攤?cè)藛T對(duì)自己的收支進(jìn)行準(zhǔn)確核算,還對(duì)稅務(wù)征管人員是一個(gè)巨大考驗(yàn),今天城東、明天城西、流動(dòng)性很大,征管上確實(shí)難度太大,征稅成本過(guò)大,實(shí)際生活中很難嚴(yán)格落實(shí)。

  小盈猜想,未來(lái)可能的稅收征管模式有兩種:

  1、參照農(nóng)村流動(dòng)商販管理模式,收取定額稅費(fèi)。比如,每個(gè)固定攤位(很多都辦理了個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照)無(wú)論每年能賣多少貨,每年只需繳納一個(gè)固定的稅費(fèi)金額(金額多少各地自定)。

  2、什么稅費(fèi)都不收。對(duì)地?cái)偨?jīng)濟(jì),各地政府都大力推進(jìn)“放管服”,短期內(nèi)以服務(wù)、扶持為主,可能不會(huì)把“征稅”放在首要位置。相信后期各地還會(huì)有相應(yīng)配套的財(cái)稅政策。

  當(dāng)然,依法納稅,是每個(gè)公民的法定義務(wù)。擺地?cái)偅绻麛[出了“大經(jīng)濟(jì)”,擺出了“大收入”,依法為國(guó)家納稅,也是一種光榮呢。大家對(duì)于擺地?cái)傆惺裁聪敕?,咱們?cái)稅人員如果擺地?cái)傔M(jìn)行會(huì)計(jì)代理、稅務(wù)咨詢,效果會(huì)怎樣呢?歡迎給小盈留言。

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