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為推動我國產(chǎn)品的積極出口,我國法律規(guī)定,出口商品可在符合條件的情況下退稅申報。報關(guān)單必須填寫,那么,出口退稅申報系統(tǒng)如何填寫呢?以下是前海天盈財務(wù)小編為您解答,希望能對您有所幫助!
出口退稅申報系統(tǒng)填寫:
增值稅納稅申報表主表格中的應(yīng)退稅款系統(tǒng)不會自動帶出,需要手動填入。“增值稅納稅申報表主表應(yīng)退稅額”按照退稅部門乙確認(rèn)審核是上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中所列之“當(dāng)期應(yīng)退稅款”填入。示例:企業(yè)申報所屬期2月份的免抵退稅資料50萬元,企業(yè)在3月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)免征退稅申報,主管稅務(wù)機關(guān)3月15日前核銷通過,將免抵退稅匯總變退回企業(yè)。企業(yè)增值稅申報于四月十五日之前,增值稅表格中所列稅款應(yīng)填寫五十萬元。
出口退稅范圍:
(一)下列企業(yè)的出口屬于增值稅、征收消費稅的貨物,可辦理出口退(免)稅,除非另有規(guī)定,可以免稅和退稅:
1.內(nèi)部(外)資生產(chǎn)企業(yè)擁有出口經(jīng)營權(quán)的自產(chǎn)自銷或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
2.有出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購并后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代銷出口貨物;
3.生產(chǎn)企業(yè)(無進(jìn)出口權(quán)),代理外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)商品;
4.保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)域外擁有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購買直接出口或加工后再出口的貨物;
5.以下具體企業(yè)(不限于是否有出口權(quán))出口商品;
(1)對外承包工程公司為對外承包項目運輸境外貨物;
(2)承攬維修、修配業(yè)務(wù)的企業(yè)從事對外修理、修配;
(3)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司向外輪出售遠(yuǎn)洋國輪貨物,并收取外匯;
(4)企業(yè)購買商品并把它們運到國外進(jìn)行投資;
(5)援外出口是指利用中國政府提供的優(yōu)惠援外貸款和合資合作項目資金;
(6)外商投資企業(yè)在特定投資項目中的部分國產(chǎn)設(shè)備;
(7)利用國際金融機構(gòu)或外國政府貸款,采用國際投標(biāo),本國企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品;
(8)國外帶料加工組裝企業(yè)的出廠設(shè)備、原材料和散件;
(9)外國駐華使節(jié)和外交官、國際組織駐華代表處及其官員所購買的中國產(chǎn)品。
上述“出口”是指報關(guān)離境,退(免)稅是對沒有進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司借權(quán).不接受進(jìn)出口權(quán)的貿(mào)易公司,不給予退(免)稅。以上"除非另有說明",是指出口產(chǎn)品是免稅的,或者是受稅法規(guī)定的限制的,不得出口。
(二)一般退稅率應(yīng)符合哪些條件?
1.必須是適用于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;
2.必須報關(guān),出口加工區(qū)的出口貨物也應(yīng)視為報關(guān)離開;
3.需要進(jìn)行經(jīng)濟銷售;
4.必須進(jìn)行匯兌和注銷。
(三)出口下列貨物,免增值稅、消費稅。
1.來料加工再出口貨物,即原材料免稅,加工自產(chǎn)商品出口不退稅;
2.避孕藥物和器具、內(nèi)銷舊書,也可免稅;
3.出口卷煙:有出口香煙的,生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅,出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。對計劃內(nèi)出口煙葉,要繳納增值稅和消費稅,出口將不予退還;
4.軍品和軍事系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物應(yīng)免稅。
5.目前的國家稅收優(yōu)惠政策不對飼料、農(nóng)藥等產(chǎn)品的出口產(chǎn)品免稅。
6.在一般物資援助項下,對援外出口貨物進(jìn)行實報結(jié)算;
(四)除另有規(guī)定外,下列企業(yè)的出口產(chǎn)品可免稅,但不得退稅。
1.自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代銷的生產(chǎn)小規(guī)模納稅人自產(chǎn)商品;
2.為小型納稅人購買的外貿(mào)企業(yè),有出口普通發(fā)票,但無法退稅。但是,鑒于下列出口在出口中所占比例較大,在生產(chǎn)方面采購特別規(guī)定:
水洗工藝、精油、山貨、草柳藤產(chǎn)品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
3.對外貿(mào)易企業(yè)直接購買國家規(guī)定的免稅商品(包括免稅的農(nóng)產(chǎn)品),可以免除退稅。
4.對外貿(mào)易企業(yè)從非生產(chǎn)性企業(yè).非市縣對外貿(mào)易企業(yè).非農(nóng)產(chǎn)品收購單位.非基層的供銷社和機電設(shè)備供應(yīng)公司購買出口貨物。
(五)下列出口貨物不得免稅或不退稅,除非經(jīng)批準(zhǔn)為進(jìn)口復(fù)出口貿(mào)易:
1.在一般物資援助項下,根據(jù)合同結(jié)算系統(tǒng)向援外出口貨物;
2.國家禁止出口的商品,包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外);
3.制造企業(yè)自行經(jīng)營或委托出口的非自用產(chǎn)品。
對于一國不能退稅的出口產(chǎn)品,應(yīng)按照其銷售收入的出口收入征稅。
(六)出口退稅和退稅的貿(mào)易模式。
主要從事一般貿(mào)易.進(jìn)料加工.易貨貿(mào)易.來料加工(來件組裝.來樣加工)補償貿(mào)易(現(xiàn)取消)普通貿(mào)易.來料加工.易貨貿(mào)易.賠償貿(mào)易可根據(jù)規(guī)定退(免)稅,商品貿(mào)易和補償貿(mào)易符合一般貿(mào)易計算方法,來料加工免稅。
國內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)有出口經(jīng)營權(quán)的自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可以申報出口退稅。
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