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變身小規(guī)模納稅人,節(jié)省成本10萬元【稅務(wù)籌劃】

  在深圳注冊公司的張老板是一家塑料用品小型企業(yè)的負(fù)責(zé)人,因為產(chǎn)品質(zhì)量過硬,經(jīng)營狀況不錯,近幾年的年銷售收入都在500萬元左右,年利潤在100萬元左右。2019年國家調(diào)整政策要對小微企業(yè)減稅,張老板從新聞上得知此事,但由于稅務(wù)知識有限,不知道自己的公司能不能享受國家的減稅政策,也不知道能夠減多少稅。下面就由前海天盈財務(wù)來帶大家看看。

  翻閱注冊公司后不久就申請為增值稅一般納稅人,2019年度銷售收入可達(dá)到450萬元(不含稅)。其中,60%的材料可以取得專用發(fā)票。因此,該企業(yè)通過轉(zhuǎn)換身份成為小規(guī)模納稅人后,則適用國家新調(diào)整的稅率政策。

  【分析】

  2019年國家稅收制度發(fā)生了重大變化。為進(jìn)一步支持民營企業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,持續(xù)為市場主體減負(fù),從201941日起,國家將一般納稅人的增值稅稅率從16%降至13%、10%降至9%,將小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元,并允許一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人等。

  結(jié)合這一政策,張老板的公司如果繼續(xù)采用一般納稅人的身份,其增值稅稅率也降為13%.由于年銷售收入未達(dá)到500萬元,張老板也可以將公司轉(zhuǎn)換為增值稅小規(guī)模納稅人。但要不要轉(zhuǎn)換身份,要看具體的籌劃效果如何。如果轉(zhuǎn)換后企業(yè)稅負(fù)減輕了,就應(yīng)該選擇轉(zhuǎn)換身份,將企業(yè)從一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

  在不考慮其他因素情況下,增值稅無差別點增值率為23.08%(3%÷13%=23.08%).如果實際增值率>23.08%,則選擇小規(guī)模納稅人身份可以達(dá)到財稅規(guī)劃的目的。

  該企業(yè)增值率為40%,遠(yuǎn)高于23.08%的無差別點,因此前海天盈建議張老板將該公司申請轉(zhuǎn)換為增值稅小規(guī)模納稅人。

  【對比】

  籌劃前,年應(yīng)繳增值稅24.84萬元。

  具體計算:按一般納稅人計算年納稅額=120x16%+450-120)x13%-120x60%x16%-(450-120)x60%x13%=24.84(萬元)。

  籌劃后,年應(yīng)繳增值稅13.5萬元。

  具體計算:按小規(guī)模納稅人計算年納稅額=450x3%=13.5(萬元)。

  【結(jié)果】

  通過身份轉(zhuǎn)換這種方式,該公司2019年節(jié)省成本11.34萬元(24.84-13.5),同比節(jié)省45.65%

  政策依據(jù):

  1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。

  2.《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13)第五條、第十一條規(guī)定:

  轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在20191231日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

  一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退()稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第20)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  本公告自201911日起施行。

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