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在深圳注冊(cè)公司的吳總有個(gè)煩心事:自己的電子生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)重。一年下來(lái),錢(qián)沒(méi)賺多少,稅卻交了不少。吳總找來(lái)公司財(cái)務(wù)小張了解情況,財(cái)務(wù)小張表示公司是依法繳稅,并沒(méi)有多繳。
吳總更納悶了,同行黃老板的公司經(jīng)營(yíng)情況跟自己差不多,日子卻過(guò)得有滋有味。一天,吳總與黃老板聊天,談到稅務(wù)方面,黃老板坦誠(chéng)地說(shuō):“讓專(zhuān)業(yè)的人做專(zhuān)業(yè)事,我們做企業(yè)的,不需要什么都懂,但一定要用懂的人。”黃老板非常自豪地告訴吳總,自從有了專(zhuān)業(yè)的代理記賬公司后,他的公司每年節(jié)省的成本都超過(guò)100萬(wàn)元。
前海天盈財(cái)務(wù)了解到,吳總公司2021年全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入3,000萬(wàn)元(不含稅),該企業(yè)已認(rèn)定為一般納稅人,可以取得1,800萬(wàn)元的材料專(zhuān)用發(fā)票,無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的業(yè)務(wù)為750萬(wàn)元。
【分析】
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物所繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;小規(guī)模納稅不采用抵扣制,而實(shí)行簡(jiǎn)易征收模式,按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
吳總公司目前的狀況為增值稅一般納稅人,要按照銷(xiāo)售收入的13%繳納增值稅,其購(gòu)進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的增值稅可以抵扣。如果將無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的業(yè)務(wù)放在增值稅小規(guī)模公司,那么,則按3%的征收率繳納增值稅。
因此,可以將吳總公司業(yè)務(wù)一分為三,其中一個(gè)為一般納稅人(假定銷(xiāo)售收入2,250萬(wàn)元),兩個(gè)為小規(guī)模納稅人(假定銷(xiāo)售收入分別為350萬(wàn)元、400萬(wàn)元)。
【對(duì)比】
籌劃前,年應(yīng)納增值稅156萬(wàn)元。
具體計(jì)算:按一般納稅人計(jì)算年應(yīng)納增值稅=3,000x13%-1,800x13%=156(萬(wàn)元)。
籌劃后,年應(yīng)納增值稅81萬(wàn)元。
具體計(jì)算:年應(yīng)納增值稅=2250x13%-1.800x13%+750x3%=81(萬(wàn)元)。
【結(jié)果】
可以看出,經(jīng)過(guò)代理記賬公司合理拆分后,增值稅納稅額大幅度下降,下降到81萬(wàn)元,節(jié)省成本接近50%。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通
知》(財(cái)稅(2014)57號(hào))規(guī)定:將6%和4%的增值稅征收
率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
2.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的
通知》(財(cái)稅(2018)33號(hào))第一條規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。
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