小盈的公司正在發(fā)展關(guān)鍵時，公司最近碰到了問題，想著來咨詢前海天盈財務(wù):“我公司出售一個整合軟件和硬件的綜合解決方案，2020年銷售收入2億元(不含稅)，基本無進(jìn)項，未分開核算。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，2億元的銷售額，要按13%繳納增值稅，就是2,600萬元，這對公司來說可不是小數(shù)字。想讓代理記賬公司看看如何節(jié)省成本?”前海天盈財務(wù)的小劉聽完之后，詳細(xì)解說了其籌劃細(xì)節(jié)。

　　【分析】

　　國家對軟件行業(yè)有非常大的扶持力度，這種扶持力度就體現(xiàn)在稅收上。增值稅法規(guī)定，企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。就是說自己研發(fā)的軟件增值稅實際稅負(fù)不高于3%。

　　對于提供軟硬件綜合解決方案的企業(yè)，就要抓住這個政策，享受這個扶持政策。該公司可以選擇在注冊公司時選擇注冊兩個公司，然后把業(yè)務(wù)拆分給這兩個公司，A公司為貿(mào)易企業(yè)，B公司為研發(fā)中心。B公司將自己研發(fā)出來的軟件，以使用權(quán)模式賣給了A公司，A公司整合這個軟件和其他硬件，賣給最終客戶，B公司一年銷售額1.5億，A公司一年收入2億元。

　　【對比】

　　籌劃前，應(yīng)繳納增值稅2,600萬元。

　　具體計算:該企業(yè)應(yīng)納增值稅=20,000x13%=2,600(萬元)。

　　籌劃后，應(yīng)繳納增值稅1,100萬元。

　　具體計算:A公司應(yīng)納增值稅-(20,000-15,000)x13%-650(萬元)

　　B公司應(yīng)納增值稅=15,000x3%=450(萬元)。

　　該企業(yè)整體增值稅繳納金額-650+450-1,100(萬元)

　　【結(jié)果】

　　將軟件開發(fā)業(yè)務(wù)獨立出來，分開核算，利用政策，享受扶持后，每年可節(jié)約成本1,500萬元。

　　政策依據(jù)

　　1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅(2011)100號)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

　　2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅(2018)32號)第一條規(guī)定:納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　3.《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。