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深圳某商會的執(zhí)行會長劉總就自身企業(yè)的問題,想請?jiān)?/span>代理記賬公司工作的小盈解答疑惑。劉總的公司是一家零售企業(yè),采購了一批商品,增值稅發(fā)票顯示價(jià)款80萬元,增值稅12.8萬元。貨已驗(yàn)收入庫,但由于種種原因,商品即將過期變質(zhì),產(chǎn)品要面臨毀損,不知道這種情況能否有稅務(wù)籌劃的空間。小盈分析:這種情況要從認(rèn)定是否為正常損失方面入手。
【分析】
稅法規(guī)定,企業(yè)非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此,納稅人生產(chǎn)或購入在貨物外包裝或使用說明書中注明有使用期限的貨物,超過有效(保質(zhì))期無法進(jìn)行正常銷售,需作銷毀處理的,可視作企業(yè)在經(jīng)營過程中的正常經(jīng)營損失,在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)不納入非正常損失。
也就是說,如果認(rèn)定為非正常損失,那么12.8萬元的進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣,企業(yè)就需多繳納12.8萬元的增值稅。
假如將這批貨物進(jìn)行賤賣,把它認(rèn)定為正常損失的話12.8萬元的進(jìn)項(xiàng)就可以抵扣了,企業(yè)可以節(jié)省成本12.8萬元。
【對比】
籌劃前,非正常損失處理進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額12.8萬元。
籌劃后,正常損失處理進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額0萬元。
【結(jié)果】
對于零售企業(yè)在儲存過程中發(fā)生存貨的毀損,我們采取賤賣方式比報(bào)廢處置更為有利。
政策依據(jù)
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定:非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
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