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小盈的老家是國(guó)家級(jí)貧困縣,人口多、面積大、底子薄,農(nóng)業(yè)占主導(dǎo)地位,財(cái)政收入與財(cái)政支出不匹配。在小盈所在的代理記賬公司的財(cái)稅知識(shí)影響下,當(dāng)?shù)乜h委、縣政府及時(shí)調(diào)整了原有的招商引資思路:一是利用當(dāng)?shù)貏趧?dòng)力、土地等優(yōu)勢(shì)資源,對(duì)接發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移的電子制造、五金加工等產(chǎn)業(yè),扶優(yōu)、扶強(qiáng)重點(diǎn)龍頭企業(yè)打造實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)園;二是利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠建立“稅收洼地”,吸引商貿(mào)、物流、電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)打造總部經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)園。
在總部經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)園打造過程中,小盈成功幫助引進(jìn)了一家大型生產(chǎn)企業(yè)的貿(mào)易總部落戶。該企業(yè)為增值稅般納稅人,年銷售額達(dá)8億元(不含稅),其中80%可取得專用發(fā)票進(jìn)行抵扣,企業(yè)在2020年度繳納增值稅高達(dá)2080萬元。通過貿(mào)易總部轉(zhuǎn)移了10%的增值額,并享受了“稅收洼地”政策扶持,從而為企業(yè)節(jié)省了成本。
【分析】
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅體制,不同的稅種,中央與地方按不同的比例進(jìn)行財(cái)力分配。比如增值稅,中央與地方各分成50%,有的地方就將其40%扶持企業(yè)。這就給地方政府招商引資帶來了可操作的空間。很多欠發(fā)達(dá)地區(qū)采取“企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)”和“企業(yè)扶持”等方式,實(shí)行稅收獎(jiǎng)返,以實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入總量增長(zhǎng)。這就是所謂的“稅收洼地”效應(yīng),通過“稅負(fù)轉(zhuǎn)移”將一部分增值額轉(zhuǎn)移到“稅收洼地”。
【對(duì)比】
籌劃前,應(yīng)納增值稅2080萬元。
具體計(jì)算:應(yīng)納增值稅額=80,000x20%x13%=2080(萬元)
籌劃后(假定轉(zhuǎn)移一半增值額),應(yīng)納增值稅2080萬元。
具體計(jì)算:原企業(yè)應(yīng)納增值稅=80000x10%x13%=1040(萬元)。
貿(mào)易公司應(yīng)納增值稅=80,000x10%x13%=1040(萬元)。
地方政府扶持金額=1040x40%=416(萬元)。
企業(yè)合并實(shí)際增值稅稅負(fù)=1040+1040-416=1664(萬元)。
【結(jié)果】
在注冊(cè)公司時(shí)通過注冊(cè)貿(mào)易公司,稅負(fù)進(jìn)行了轉(zhuǎn)移,這部分的稅收可以享受地方政府的扶持政策,可以直接為企業(yè)節(jié)省成本416萬元。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào))規(guī)定:納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款,但對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的,不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票:
一、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng),或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);
二、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。
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