這天，小盈代表公司參加一個表彰大會，認識了吳縣長。表彰大會結(jié)束后，吳縣長還盛情邀約，邀請小盈去他辦公室喝喝茶。小盈盛情難卻，并跟著一起去了。去到辦公室后，發(fā)現(xiàn)還有另外兩位老板也在。大家寒暄一番過后，吳縣長笑道:“小盈不好意思，知道你是在專業(yè)的代理記賬公司工作，想特意請你幫幫忙。這兩位是在我縣投資的顧總和王總，有投資問題想請你出謀劃策。”小盈回答道:“您客氣啦，能為家鄉(xiāng)的企業(yè)家們服務是我的榮幸。”

經(jīng)了解，顧總的甲公司和王總的乙公司共同投資1000萬元成立了丙公司:其中甲公司出資350萬元，占比40%;乙公司出資650萬元，占比60%。成立五年以來，丙公司運營較賬上未分配利2500萬元，盈余公積800萬元，其他權(quán)益科目金額為零。最近，因中美貿(mào)易摩擦，丙公司效益有所下滑，顧總想急流勇退。王總認為丙公司前景不錯，雖然中美貿(mào)易摩擦有所影響，但不會長期存在，所以提出用3000萬元的價格收購王總甲公司占有的30%股權(quán)。面對這樣的情況，兩位老總不知道該如何籌劃會更有利。小盈建議可以先撤資再收購。

　　【分析】

　　撤資可以將被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，確認為股息所得，增加免稅收入。

　　【對比】

　　籌劃前，先分紅再收購甲公司應交企業(yè)所得稅190萬元。

　　具體計算:

　　甲公司應交企業(yè)所得稅=(3000-2500x40%-350)x25%=412.5(萬元)。

　　籌劃后，先撤資再收購甲公司應交企業(yè)所得稅412.5萬元。具體計算:

　　甲公司應交企業(yè)所得稅=(3000-2500x40%-800x40%-350)x25%=332.5(萬元)。

　　【結(jié)果】

　　先分紅再收購甲公司應繳納企業(yè)所得稅412.5萬元，先撤資再收購甲公司應交企業(yè)所得稅332.5萬元，后者較前者在記賬報稅時可為企業(yè)節(jié)省成本80萬元(412.5-332.5)。

　　政策依據(jù)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收人。

2.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第五條規(guī)定:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

3.《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函(2010)79號)第三條規(guī)定:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收人的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。