那天，小盈應(yīng)邀參加一個(gè)晚會(huì)，碰到了多年未見(jiàn)的老友游總，游總在老家開(kāi)辦了一家公司，業(yè)務(wù)發(fā)展較快。但融資方面也遇到困惑，2019年12月初，公司對(duì)2020年度投入資金進(jìn)行測(cè)算:2020年公司需融資9000萬(wàn)元，其中擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模需自建大型設(shè)備資金6500萬(wàn)元，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金2500萬(wàn)。結(jié)合公司目前規(guī)模，公司決策層不愿意稀釋股份，增加注冊(cè)資本，融資渠道只能從銀行或其他企業(yè)借入。通過(guò)咨詢長(zhǎng)期合作的建設(shè)銀行得知，建設(shè)銀行可借入5000萬(wàn)元，借款期限4年，年利率4.75%，剩下4000萬(wàn)元需從其他企業(yè)借入，借款期限4年，年利率10%。設(shè)備自建從2020年1月1日開(kāi)始，2021年結(jié)束。

知道小盈是專門在代賬公司工作的，所以游總請(qǐng)小盈就如何防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策。

　　【分析】

　　一般經(jīng)營(yíng)性借款利息支出可以直接稅前扣除，但不能超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分，超過(guò)部分不能扣除。

　　專門性借款即資本化的利息不能直接稅前扣除，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，計(jì)提折舊，但沒(méi)有規(guī)定扣除上限。

　　因此，讓資金成本高的借款利息支出費(fèi)用化，不列入資產(chǎn)成本，直接在稅前扣除，可以降低當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，建設(shè)銀行借入資金資本化，其他企業(yè)借款部分資本化，應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅26.25萬(wàn)元。

　　具體計(jì)算:

　　實(shí)際發(fā)生的利息=5000x4.75%+4000x10%=637(萬(wàn)元)。

　　稅前可扣除的費(fèi)用化利息=2500x4.75%=118.75(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2500x10%-118.75=131.25(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅=131.25x25%=32.81(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，建設(shè)銀行借款2500萬(wàn)元資本化，2500萬(wàn)費(fèi)用化;其他企業(yè)借款4000萬(wàn)元全部資本化，則無(wú)須補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

　　具體計(jì)算:

　　實(shí)際發(fā)生的利息=5000x4.75%+4000x10%=637(萬(wàn)元)。

　　稅前扣除的費(fèi)用化利息=25000x4.75%=118.75(萬(wàn)元)。

　　與稅前可抵扣的費(fèi)用化利息一致，故無(wú)須補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　【結(jié)果】

　　在記賬報(bào)稅時(shí)，將資金成本高的借款費(fèi)用資本化，企業(yè)可節(jié)省成本32.81萬(wàn)元。