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小盈在上班的時(shí)候接到了朋友宇哥的電話。最近他遇到了難題,這幾年來(lái)公司在國(guó)內(nèi)的發(fā)展遇到了瓶頸,所以2020年就想把業(yè)務(wù)拓展到A國(guó),并經(jīng)過(guò)測(cè)算可獲得8000萬(wàn)元的利潤(rùn)。但讓公司財(cái)務(wù)查詢了一下,我國(guó)與A國(guó)沒有簽訂雙邊投資的稅收優(yōu)惠,兩國(guó)的預(yù)提所得稅率都是15%。如此一來(lái),雖然業(yè)務(wù)得到了拓展,但稅也需要多交,稅后利潤(rùn)又會(huì)減少。在得知小盈是在代賬公司工作后,就趕緊向小盈求救。小盈建議可以在條件合適的B國(guó)注冊(cè)全資子公司。
【分析】
雙邊稅收協(xié)定是兩個(gè)主權(quán)國(guó)家簽訂的協(xié)調(diào)互相間的稅收分配關(guān)系的協(xié)定,主要目的是消除雙重征稅,穩(wěn)定稅收優(yōu)惠?,F(xiàn)階段國(guó)際上所簽訂的稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊協(xié)定,我國(guó)對(duì)簽訂的稅收協(xié)定都屬于雙邊稅收協(xié)定。
【對(duì)比】
籌劃前,宇哥A國(guó)公司直接將稅后利潤(rùn)8000萬(wàn)元分回國(guó)內(nèi),應(yīng)繳預(yù)提所得稅=8000x15%1200(萬(wàn)元)。
籌劃后,宇哥可以在B國(guó)注冊(cè)一家全資子公司。其中B國(guó)與A國(guó)簽訂稅收協(xié)定,A、B兩國(guó)對(duì)來(lái)源于對(duì)方的投資所得免征所得稅;同時(shí)B國(guó)與我國(guó)也簽訂稅收協(xié)定,對(duì)來(lái)源于對(duì)方的投資所得免征預(yù)提所得稅。
則宇哥在A國(guó)公司的稅收利潤(rùn)8000萬(wàn)元,先將8000萬(wàn)元分配到B國(guó)子公司,B國(guó)子公司再將8,000萬(wàn)元分回國(guó)內(nèi),這樣不需繳納預(yù)提所得稅。
【結(jié)果】
籌劃后,在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)可節(jié)省成本1200萬(wàn)元。
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十八條規(guī)定:中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的,依照協(xié)定的規(guī)定辦理。
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