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【稅務(wù)籌劃】調(diào)整居住行程,節(jié)省成本高達(dá)17萬元

盧卡是小盈在一次慈善晚會認(rèn)識的代理記賬的顧客,其公司總部在美國,因看好中國市場,在中國境內(nèi)單獨設(shè)立了一家餐飲公司。為了進(jìn)一步擴(kuò)大中國市場份額,總部決定加大在中國的投資力度,為確保產(chǎn)品質(zhì)量,經(jīng)總部董事會研究決定,從2020年開始每個月盧卡必須安排時間對中國公司進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)及監(jiān)督,在中國餐飲公司任職時間暫定為一年半,即盧卡本來計劃是202011日來中國并于2021630日回美國,并且從20201月開始每月在中國居住不得少于15天時間。

  在來中國之前,,盧卡就在中國繳納個人所得稅相關(guān)問題專門咨詢了小盈。盧卡的收入主要包括兩項:美國總部支付的薪酬為每月50000元,中國餐飲公司支付薪酬為每月30000元。

  結(jié)合盧卡的實際情況,為了避免成為中國的居民納稅人,小盈建議盧卡對其行程做一個調(diào)整,即從202021日開始,于2021731日回國,每個月依舊住上半個月。這樣,2020年、2021年均沒有達(dá)到居住183天,不構(gòu)成我國的居民納稅人。也就是說,盧卡可以只就來源于中國的所得納稅,從而避免了無限納稅義務(wù)。假設(shè)不考慮三險一金及專項附加扣除。

  【分析】

  新《個人所得稅法》第一條規(guī)定:在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人,為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

  經(jīng)常進(jìn)出國內(nèi)外的非居民納稅人,在國內(nèi)無住所,可以將居住在中國的時間控制在183天以內(nèi),根據(jù)居民納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)合理安排居住時間避免成為居民納稅人,從而避免無限納稅義務(wù)。

  【對比】

  籌劃前,2020年居民納稅人方式繳個人所得稅=[(50000+30000)x12-60000]x30%-52920=217080)。

  籌劃后,2020年非居民納稅人方式繳個人所得稅=[(30000-5000)x20%-1,410]x12=43080()

  注:不考慮稅收協(xié)定等因素。

  【結(jié)果】

  籌劃后,記賬報稅時,可以節(jié)省成本174000元。

  政策依據(jù)

  《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規(guī)定:在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

  在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人,為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

  納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

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