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田田在2019年10月在北京市區(qū)購(gòu)買了一套普通住房,并且已經(jīng)取得了房產(chǎn)證明,該套房子的價(jià)格為530萬(wàn)元。2021年初,因?yàn)槟承┰?,田田?zhǔn)備將整套房子以580萬(wàn)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓出去。因?yàn)樯婕暗蕉惵蕟?wèn)題,田田特意咨詢了財(cái)務(wù)代理公司的小盈。
【籌劃前分析】
如果此時(shí)轉(zhuǎn)讓,田田需要繳納增值稅:580÷(1+5%)×5%=27.62(萬(wàn)元),
需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加:27.62×(7%+3%+2%)=3.31(萬(wàn)元),
合計(jì)稅收負(fù)擔(dān):27.62+3.31=30.93(萬(wàn)元)。
【解決方案】
因?yàn)樘锾锛敝鴮⑦@套房子出手,此時(shí)已經(jīng)無(wú)法等到持有滿2年再銷售住房了,為了享受滿2年免增值稅的政策,田田可以先實(shí)際銷售住房,等待滿2年后再辦理房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)。為保證購(gòu)房者的利益并預(yù)防田田未來(lái)再將住房銷售給他人或者不辦理房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù),雙方可以簽訂一個(gè)抵押借款協(xié)議。田田向購(gòu)房者借款580萬(wàn)元,以該套住房作為抵押,并辦理抵押登記。這樣,不經(jīng)過(guò)購(gòu)房者同意,劉先生是不可能再將住房銷售給他人的。
同時(shí),田田與購(gòu)房者簽訂一個(gè)購(gòu)買該套住房的協(xié)議,協(xié)議約定住房辦理過(guò)戶的日期為2021年10月,如果劉先生拖延辦理住房過(guò)戶手續(xù),可以約定每拖延一日支付一定數(shù)額的違約金,如果田田拒絕辦理住房過(guò)戶手續(xù),可以約定一個(gè)比較高的違約金,這樣就可以預(yù)防田田再以高價(jià)將住房出售給他人。
【結(jié)果】
通過(guò)納稅籌劃,在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí),田田可以減輕增值稅及其附加稅費(fèi)負(fù)擔(dān)30.93萬(wàn)元。
【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】
1、《增值稅暫行條例》;
2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》;
3、《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》;
4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2005)172號(hào));
5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))。
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