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理論上,出口退稅應(yīng)按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算。但由于我國(guó)現(xiàn)行稅制的存在,增值稅抵扣鏈不完善,企業(yè)無法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行出口退稅。為防止企業(yè)騙取出口退稅,退稅率降至零。
跨境電子商務(wù)出口貨物(報(bào)關(guān)方式代碼9610)采用清單核發(fā)方式。如需辦理出口退稅,先生應(yīng)出具綜合報(bào)關(guān)單,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)出具出口貨物報(bào)關(guān)單,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)出具出口貨物報(bào)關(guān)單和出口貨物相關(guān)增值稅專用發(fā)票。報(bào)關(guān)明細(xì)可與增值稅專用發(fā)票銷售清單對(duì)應(yīng)的出口退稅。
【申報(bào)商品代碼】:出口商品按主要原材料退稅率申報(bào)退稅的,填寫主要原材料商品代碼,其他不填寫。根據(jù)主要原材料退稅率申報(bào)退稅,參照外貿(mào)企業(yè)出口商品勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅申報(bào)。
(2)免征出口退稅。這種情況主要是針對(duì)某些商品本身不包括進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅不明確的情況。例如,出口商直接從農(nóng)民那里購(gòu)買水果出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅,這類出口產(chǎn)品本身沒有增值稅,自然不涉及退稅。例如,由于小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅,小規(guī)模納稅人不能退稅。
此外,出口退稅備案、退稅申報(bào)、退稅信息查詢等業(yè)務(wù)無紙化,有效減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
出口商品退稅率為適用稅率,除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定的出口退稅率外。為準(zhǔn)確掌握出口商品的退稅率,以中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局及時(shí)發(fā)布的出口商品代碼對(duì)應(yīng)的退稅率為準(zhǔn)??傻卿浿腥A人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。目前,深圳市出口企業(yè)可通過申報(bào)系統(tǒng)查詢。
已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的外貿(mào)企業(yè),可以憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
出口商報(bào)關(guān)后,委托企業(yè)每月10天填寫《出口產(chǎn)品退稅申請(qǐng)表》,并提供發(fā)貨文件等相關(guān)證明(復(fù)印件),并附出口退稅發(fā)票等相關(guān)證明(復(fù)印件),向企業(yè)所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
哪個(gè)國(guó)家可以退還出口退稅?以前有增值稅原則。增值稅是一種價(jià)外稅,可以轉(zhuǎn)移到下一個(gè)環(huán)節(jié),最后是稅收負(fù)擔(dān)。因此,無論出口前經(jīng)過多少環(huán)節(jié),征收多少增值稅,最終都要由出口商在增值稅鏈末端支付。因此,出口退稅只需退稅,前期沒有真正承擔(dān)增值稅,不需要考慮。
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