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繳納第四季度企業(yè)所得稅,執(zhí)行企業(yè)會計準則該如何記賬?

繳納第四季度企業(yè)所得稅,執(zhí)行企業(yè)會計準則該如何記賬?

答:第四季度所得稅的會計處理,需要同時考慮全年度的會計處理。

在 12 月 31 日關(guān)賬前,應對全年度的所得稅應納稅額和所得稅費用進行完

整的清理,并進行較為準確的計算。

1.準確計算全年度的應交企業(yè)所得稅金額

應交企業(yè)所得稅的稅金計算,并不能簡單地用“利潤總額”乘以稅率來計

算,需要考慮全年度內(nèi)的稅會差異,包括暫時性稅會差異和永久性稅會差異,

應在“利潤總額”基礎(chǔ)上加上或減去調(diào)整金額,然后再乘以稅率。

2.準確計算所得稅費用

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的,“所得稅費用”并不等于當年應繳納的所

得稅金額,而是需要考慮遞延所得稅的影響,部分應交稅金需要計入“遞延所

得稅負債/資產(chǎn)”的借方或貸方,而不是計入“所得稅費用”。

3.年度關(guān)賬前的所得稅會計處理

借:所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債(或貸方)

說明:

如果在月度或季度時,對預繳的所得稅已經(jīng)預提過的,借記“所得稅費用”

貸記“應交稅費-應交企業(yè)所得稅”,則在年終關(guān)賬前年度所得稅會計處理時應

扣減預提部分。

4.第四季度實際預繳時的會計處理

第四季度實際預繳的所得稅金額,并不一定會等于“應交稅費-應交企業(yè)所

得稅”關(guān)賬時的余額。

因為企業(yè)所得稅季度預繳時,除固定資產(chǎn)一次性稅前扣除、高新技術(shù)企業(yè)、

小型微利企業(yè)等可以季度享受可以納稅調(diào)減外,其余的稅會差異在預繳申報時

不需要做納稅調(diào)整,而是按照會計核算時填報。

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因此,如果企業(yè)在年度關(guān)賬前,對全年度的所得稅進行過清理,計算的結(jié)

果較為準確的話,年度關(guān)賬時的余額,跟第四季度實際預繳的金額就不一定會

相等。

次年 1 月 15 日前實際預繳時:

借:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款


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