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【出口退稅】今天匯總出口退稅有哪些常見問題

根據(jù)現(xiàn)行政策,出口退稅企業(yè)可在明年4月申報(bào)截止日期前申報(bào)退稅(免稅)稅和匯款。四月即將過去,很多企業(yè)都在擔(dān)心沒有按時(shí)收匯?

一、收匯時(shí)間。

財(cái)政部稅務(wù)總局宣布,2020年第二季度,很多企業(yè)認(rèn)為出口退(免)稅申報(bào)沒有時(shí)限,應(yīng)綜合考慮多份文件。

1.納稅人出口商品和勞務(wù)??缇硲?yīng)稅行為,未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅(免稅)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的,可以申報(bào)退稅(免稅)?!矩?cái)政部稅務(wù)總局2002年公告第四條】

2.企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起第二個(gè)月至第二年4月30日前收到相關(guān)憑證,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退出(免征)稅。國家稅務(wù)總局公布了2012年第24條第4條、第5條。

3.出口退稅企業(yè)貨物應(yīng)在退稅(免稅)稅申報(bào)期內(nèi)收到外匯(人民幣結(jié)算跨境貿(mào)易)及相應(yīng)的外匯信息;增值稅免稅政策適用于未在退稅(免稅)稅申報(bào)期內(nèi)收到外匯的出口貨物。2013年第30號《國家稅務(wù)總局公告》。

上述文件均為有效文件。除最后期限后的最后期限外,2020年第二號公告未明確取消出口貨物退(免)申報(bào)的最后期限。逾期未申報(bào)的,可在最后期限后繼續(xù)申報(bào),也可辦理不收匯手續(xù)。

因此,如何處理因各種原因未在最后期限前完成的申報(bào)?

出口退稅.jpg

無法收匯的原因及相關(guān)手續(xù)。

出口退稅企業(yè)不能收匯或者不能收匯(圖1)的(圖1),應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《出口貨物不能收匯申報(bào)表》(圖2),并提供相應(yīng)的證明材料。審計(jì)確認(rèn)后,可視為收匯。2013年第30號,國家稅務(wù)總局公告第5條。

圖片

(圖一)

出口退稅.png

該表來自國家稅務(wù)總局2013年第30號公告。

第八條出口退稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同規(guī)定的增值稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收款憑證。不能提供的,免征增值稅。第三十條第六條國家稅務(wù)總局公告

結(jié)論:截止日期后未收到申報(bào)。

1.不能收匯的原因有九個(gè)。已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)并申報(bào)的,即使在最后期限后未收到匯款,也不需要以負(fù)數(shù)減少原申報(bào)。

2.在其他情況下,如果原申報(bào)的負(fù)數(shù)減少,如果不足,應(yīng)支付差額,退稅(免稅)稅應(yīng)在匯款或不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯款手續(xù)后重新申報(bào)。國家稅務(wù)總局2013年公告第30號第7條。

三、先征收后申報(bào)的幾類特殊企業(yè)。

報(bào)關(guān)出口退(免)稅時(shí),下列出口企業(yè)必須按規(guī)定提供收匯資料:

出口退(免)稅企業(yè)分類管理類別為四類(從評估次月開始實(shí)施);

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口企業(yè)未收匯申報(bào)錯(cuò)誤(自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個(gè)月內(nèi)執(zhí)行);

3.出口企業(yè)提供的匯款憑證不真實(shí)(自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個(gè)月內(nèi)執(zhí)行)。2020年第十六條國家稅務(wù)總局公告第八條。

除按規(guī)定處罰外,上述2.3例出口貨物適用稅收政策,屬于逃稅行為,由檢查部門查處。2013年國家稅務(wù)總局第30號公告第八條。

收匯資料:

出口退稅.png

報(bào)關(guān)時(shí),上述出口企業(yè)應(yīng)填寫《出口貨物匯總表》(圖3),并提供貨物銀行匯款表(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算為人民幣收款憑證)、出口貨物原發(fā)票、公章)等出口匯款憑證;未收到的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)不參與免稅退稅計(jì)算,只能在收到并填寫《出口貨物匯款申報(bào)表》后進(jìn)行免稅計(jì)算;在出口貨物退稅(免稅)申報(bào)期內(nèi)未收到或者不能收到的,按照文章第二條進(jìn)行。2013年國家稅務(wù)總局公告第30號第二條。

該表來自國家稅務(wù)總局2013年第30號公告。

四.其他

即使不屬于上述特殊企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí),即使不屬于上述特殊企業(yè),也應(yīng)當(dāng)填寫出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)自檢表或者外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)自檢表。出口商收匯申報(bào)表或出口貨物收匯申報(bào)表及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定,核對企業(yè)提交的申報(bào)單和有關(guān)資料,辦理出口貨物退稅(免稅)。[2013年國家稅務(wù)總局公告第30號第四條第二款]


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