出口退稅分為三種方式：免稅.免退稅.免稅退稅。其中，免稅是指不納稅，不需要計(jì)算，也不需要管理，需要計(jì)算和理解，只有退稅，這就是為什么我們把出口貨物退稅（免稅）稅稱為出口退稅。

基本概念

1.出口貨物退（免）稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，按照稅法規(guī)定退還或免征中國(guó)報(bào)關(guān)出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通階段繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

2.出口退稅實(shí)際上是出口免稅.退稅。因?yàn)樵鲋刀悓?shí)行間接計(jì)稅法，通常稱為應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，因此在實(shí)際操作中，銷項(xiàng)是免費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)是退款的，并獲得退稅。值得注意的是，出口退稅的退稅不同于其他類型的退稅，出口退稅，退還進(jìn)項(xiàng)稅；其他退稅，退還應(yīng)納稅額。因此，在申報(bào)表中，免費(fèi)退貨應(yīng)退稅，如進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出為可抵扣稅的負(fù)值，原因是進(jìn)項(xiàng)已退還給您，自然不能再扣除，應(yīng)從可抵扣稅中扣除。

核心原理

1.出口商品退稅“慣例”而非“優(yōu)惠政策”。在中國(guó)出口出口貨物之前，在中國(guó)生產(chǎn).流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅.消費(fèi)稅在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口公司，使出口貨物以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，有效防止國(guó)際雙重稅收。公司退稅的實(shí)質(zhì)是在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通階段征收增值稅，國(guó)內(nèi)勞務(wù)征收增值稅。

2.出口退稅是將出口貨物的整體稅負(fù)歸零。原因很簡(jiǎn)單，就是鼓勵(lì)出口，降低出口貨物的價(jià)格，提高國(guó)內(nèi)貨物在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.公平稅收負(fù)擔(dān)原則：為確保各國(guó)商品在參與國(guó)際貿(mào)易時(shí)能夠公平交易，消除不同稅收政策造成的出口貨物稅收含量差異，要求各國(guó)按照慣例退還征收的出口貨物間接稅，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展。

4.零稅率原則：征收多少，退款多少。中國(guó)利用退稅率實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)，如調(diào)控產(chǎn)業(yè)布局，設(shè)置低退稅率，限制低附加值商品出口，設(shè)置高退稅率，鼓勵(lì)高附加值商品出口。因此，雖然零稅率的退稅率應(yīng)為17%，但中國(guó)應(yīng)設(shè)定不同等級(jí)的退稅率。增值稅的退稅率不一定等于稅率。出口退稅率為17%.14%.13%.11%.9%等幾個(gè)檔次是通過(guò)退稅率控制出口的原因。至于激勵(lì)出口，退稅率高，如果控制出口，退稅率低。如果退稅率為0，則必須退還。

主要類型

1.又免又退

一般納稅人，既有銷項(xiàng)，又有進(jìn)項(xiàng)，為了將稅負(fù)歸零，自然是銷項(xiàng)免費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)退款，免費(fèi)退款。

2.只免不退

如果出口貨物沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，自然只是免銷項(xiàng)目，如果沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，就不需要退貨。例如，一般納稅人.免稅產(chǎn)品無(wú)進(jìn)項(xiàng)。只有不退，稅負(fù)才能歸零。

3.不免不退

對(duì)于不鼓勵(lì)出口的商品。例如，石油本身還不夠，但也進(jìn)口，可以讓你出口很好，不要考慮出口退稅，想想那些嚴(yán)格禁止出口的商品。

退稅方法及計(jì)算

出口退稅分為三種方式：免稅.免退稅.免稅退稅。其中，免稅是指不納稅，不需要計(jì)算，也不需要管理，需要計(jì)算和理解，只有退稅，這就是為什么我們把出口貨物退稅（免稅）稅稱為出口退稅。

(二)生產(chǎn)企業(yè):免費(fèi).抵.退稅

在外貿(mào)公司的日常業(yè)務(wù)中，大量常見(jiàn)的貿(mào)易類型主要是一般貿(mào)易（出口貿(mào)易）和加工貿(mào)易（進(jìn)料加工和進(jìn)料加工）。一般貿(mào)易是一種相對(duì)于加工貿(mào)易的貿(mào)易方式。是指將貨物單側(cè)出口的出口貿(mào)易方式。

免征：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；

抵銷：指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所消耗的原材料.零部件.燃料.動(dòng)力等包含應(yīng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣自銷貨物的應(yīng)納稅額；

退款：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當(dāng)月應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅超過(guò)應(yīng)納稅額的，對(duì)未抵扣的部分予以退稅。

因?yàn)樯a(chǎn)貨物涉及的可抵扣原材料.水電.運(yùn)費(fèi)等。如果出口部分和自銷部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)無(wú)法準(zhǔn)確分割，則出口應(yīng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅部分無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算。假設(shè)各自的進(jìn)項(xiàng)可以準(zhǔn)確計(jì)算，那么自銷的銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=應(yīng)納稅額納稅，出口相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)退稅，交給國(guó)稅局，國(guó)稅局再退給你，雙方都不是很累嗎？

因此，抵銷是指使用出口對(duì)應(yīng)的退款項(xiàng)，抵銷相應(yīng)的應(yīng)納稅額，最終確定退稅部分。抵銷是一個(gè)計(jì)算退稅的過(guò)程，其本質(zhì)是計(jì)算所有的應(yīng)納稅額。退稅可以抵消，應(yīng)納稅額是積極的，只是納稅，如果退稅不能抵消，應(yīng)納稅額是負(fù)值，這個(gè)數(shù)字應(yīng)該退稅。（本文轉(zhuǎn)自會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)）

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