出口退稅(免稅)的法律規(guī)定和要素

出口退稅是指在出口階段將增值稅進(jìn)項稅和消費(fèi)稅退還給在國內(nèi)生產(chǎn)銷售中征收增值稅和消費(fèi)稅的商品，以鼓勵商品出口。出口免稅是指對國內(nèi)分銷階段的一些增值稅免稅和消費(fèi)稅，或使用簡單的計稅、適用的征收率或增值稅進(jìn)項稅難以區(qū)分的商品或服務(wù)出口、增值稅免稅和消費(fèi)稅。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口商品勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財政稅務(wù)總局〔2012〕39號)，出口商品勞務(wù)的退(免)稅必須滿足相應(yīng)的實體和程序要素，否則可能面臨被追回退稅并視為自銷納稅的風(fēng)險。

出口退稅(免稅)的實體因素如下：

1、必須是出口企業(yè)。首先，直接進(jìn)行外貿(mào)的公司必須對外貿(mào)易經(jīng)營者進(jìn)行備案登記，但備案登記已被撤銷。因此，依法辦理工商登記和稅務(wù)登記的公司可以直接經(jīng)營或委托出口商品。出口企業(yè)包括個體戶。

2、出口商品或服務(wù)必須是增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅商品或服務(wù)。免稅政策適用于免稅商品、簡單計稅、一般納稅人或中國不鼓勵出口的商品。

在程序方面，出口企業(yè)需要向海關(guān)提交出口商品的報關(guān)申請，提供準(zhǔn)確的產(chǎn)品信息、價格、數(shù)量等相關(guān)材料；貨物出境后，確認(rèn)貨物已經(jīng)出口；出口企業(yè)需要在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退稅申請，提供相關(guān)證明和申請材料，包括貨物發(fā)票、報關(guān)單等備案單；經(jīng)審核認(rèn)證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)退稅申請情況進(jìn)行審核，決定是否給出口商品勞務(wù)退稅；退稅后，出口企業(yè)必須妥善保管相關(guān)備案單。