小盈是一家鋼材廠的老板，公司為增值稅一般納稅人，公司除了銷售鋼材以外，還銷售大米。她說:“公司今年6月銷售鋼材大概500萬元(含稅)，同時也獲得大米銷售收入大概200萬元(含稅)，記賬報稅時會計核算不清晰，可以按不同的稅率核算，卻不知道該如何操作。”

前海天盈財務(wù)介紹，“根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您公司銷售鋼材適用稅率為13%，銷售大米適用稅率為9%，在納稅時可以分別按照不同的稅率繳納。”小盈聽完后，連連感謝，表示還是專業(yè)的代理記賬公司比較靠譜。

　　【分析】

　　該公司主要涉及兼營，兼營是指納稅人經(jīng)營的業(yè)務(wù)中有兩項或多項銷售行為，但這兩項或多項銷售行為沒有直接的關(guān)聯(lián)和從屬關(guān)系，業(yè)務(wù)的發(fā)生相互獨立。稅法規(guī)定，如果兼營行為中適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的從高適用稅率。

　　為了避免從高適用稅率而加重企業(yè)稅負，兼有不同稅率的企業(yè)，一定要將各自的銷售額分別核算。如果不能分別核算，那只有從高稅率繳稅了。

　　【對比】

　　籌劃前，兩類收入未分別核算時按高稅率繳稅，需納增值稅80.53萬元。

　　具體計算:應(yīng)納銷項稅額=(500+200)÷(1+13%)x13%=80.53(萬元)。

　　籌劃后，兩類收入分別核算時，需納增值稅74.03萬元。

　　具體計算:應(yīng)納銷項稅額=500+(1+13%)x13%+200+(1+9%)x9%-74.03(萬元)。

　　【結(jié)果】

　　適用不同的稅率，分別核算的話，可以為該企業(yè)節(jié)省成本6.5萬元。

　　政策依據(jù)

　　1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條規(guī)定:納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

　　2《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。