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【稅務(wù)籌劃】業(yè)務(wù)流程重組再造,可以節(jié)約成本

   小盈詢問道:“像我們這樣的交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè),是增值稅一般納稅人。7月的營業(yè)額是2000萬元,其中裝卸、搬運(yùn)、倉儲(chǔ)等物流服務(wù)占40%,但是進(jìn)項(xiàng)稅額不足,增值稅稅負(fù)增加明顯,這種情況很是困擾。今天有這樣的機(jī)會(huì)請到您這樣的專業(yè)代理記賬公司,還請多多指教。

前海天盈財(cái)務(wù)回答道:“針對您這種情況,可以采取業(yè)務(wù)流程再造實(shí)現(xiàn)成本的降低。小盈頓時(shí)眼前一亮:“愿聞其詳,十分感謝。前海天盈財(cái)務(wù)繼續(xù)談道:“流程再造是通過對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的梳理和重新組合優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)節(jié)省企業(yè)成本的目的。不同的稅率差異,可以為企業(yè)開展業(yè)務(wù)、選擇供應(yīng)方、集團(tuán)內(nèi)各關(guān)聯(lián)公司協(xié)作提供多種選擇和財(cái)稅規(guī)劃空間。

  【分析】

  該企業(yè)40%的業(yè)務(wù)量為裝卸、搬運(yùn)、倉儲(chǔ)等物流服務(wù),這部分屬于純勞務(wù)收入為物流輔助服務(wù),勞務(wù)成本較高,可抵扣進(jìn)項(xiàng)少。根據(jù)稅法規(guī)定,交通運(yùn)輸業(yè)適用稅率為9%,物流輔助服務(wù)適用稅率為6%。

  為此,該企業(yè)可以通過分立重組將企業(yè)業(yè)務(wù)一分為二,注冊公司時(shí)分別注冊業(yè)務(wù)單純的交通運(yùn)輸公司和物流輔助服務(wù)公司,成立兩個(gè)獨(dú)立運(yùn)營業(yè)務(wù)模塊公司。

  【對比】企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造,將稅負(fù)低的業(yè)務(wù)獨(dú)立出來。

  籌劃前,7月應(yīng)納銷項(xiàng)稅額180萬元。

  具體計(jì)算:7月應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=2000x9%=180(萬元)

  籌劃后,7月應(yīng)納銷項(xiàng)稅額156萬元。

  具體計(jì)算:7月應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=1200x9%+800x6%=156(萬元)

  【結(jié)果】

  業(yè)務(wù)流程再造后,物流輔助業(yè)務(wù)收入800萬元,適用6%的稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額沒有改變的情況下,每月節(jié)省成本達(dá)24萬元。

  政策依據(jù)

  1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%  。

  《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

  2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅(2018)32號(hào))第一條規(guī)定:納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%

  3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定增值稅稅率:

  ()納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第()項(xiàng)、第()項(xiàng)、第()項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。

  ()提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%

  ()提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。

  ()境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

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