小盈詢問道:“像我們這樣的交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。7月的營業(yè)額是2000萬元，其中裝卸、搬運(yùn)、倉儲(chǔ)等物流服務(wù)占40%，但是進(jìn)項(xiàng)稅額不足，增值稅稅負(fù)增加明顯，這種情況很是困擾。今天有這樣的機(jī)會(huì)請到您這樣的專業(yè)代理記賬公司，還請多多指教。”

前海天盈財(cái)務(wù)回答道:“針對您這種情況，可以采取業(yè)務(wù)流程再造實(shí)現(xiàn)成本的降低。”小盈頓時(shí)眼前一亮:“愿聞其詳，十分感謝。”前海天盈財(cái)務(wù)繼續(xù)談道:“流程再造是通過對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的梳理和重新組合優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)節(jié)省企業(yè)成本的目的。不同的稅率差異，可以為企業(yè)開展業(yè)務(wù)、選擇供應(yīng)方、集團(tuán)內(nèi)各關(guān)聯(lián)公司協(xié)作提供多種選擇和財(cái)稅規(guī)劃空間。”

　　【分析】

　　該企業(yè)40%的業(yè)務(wù)量為裝卸、搬運(yùn)、倉儲(chǔ)等物流服務(wù)，這部分屬于純勞務(wù)收入為物流輔助服務(wù)，勞務(wù)成本較高，可抵扣進(jìn)項(xiàng)少。根據(jù)稅法規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)適用稅率為9%，物流輔助服務(wù)適用稅率為6%。

　　為此，該企業(yè)可以通過分立重組將企業(yè)業(yè)務(wù)一分為二，在注冊公司時(shí)分別注冊業(yè)務(wù)單純的交通運(yùn)輸公司和物流輔助服務(wù)公司，成立兩個(gè)獨(dú)立運(yùn)營業(yè)務(wù)模塊公司。

　　【對比】企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造，將稅負(fù)低的業(yè)務(wù)獨(dú)立出來。

　　籌劃前，7月應(yīng)納銷項(xiàng)稅額180萬元。

　　具體計(jì)算:7月應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=2000x9%=180(萬元)

　　籌劃后，7月應(yīng)納銷項(xiàng)稅額156萬元。

　　具體計(jì)算:7月應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=1200x9%+800x6%=156(萬元)。

　　【結(jié)果】

　　業(yè)務(wù)流程再造后，物流輔助業(yè)務(wù)收入800萬元，適用6%的稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額沒有改變的情況下，每月節(jié)省成本達(dá)24萬元。

　　政策依據(jù)

　　1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%  。

　　《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

　　2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅(2018)32號(hào))第一條規(guī)定:納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定增值稅稅率:

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。