歡迎光臨深圳公司注冊(cè)記賬報(bào)稅前海天盈工商稅務(wù)一站式平臺(tái)!
在線咨詢 聯(lián)系我們 服務(wù)熱線:0755-23707422
臨近過(guò)節(jié),很多店鋪都在搞促銷(xiāo)活動(dòng),有的是滿20000打6折、有的是滿20000送8000、有的是滿20000返8000。其中,價(jià)值20000元的貨物,成本是10000元。作為一名專(zhuān)職做代理記賬的工作人員小盈,從專(zhuān)業(yè)的角度出發(fā),看哪種方式對(duì)商家更有利?
【分析】
在現(xiàn)代的買(mǎi)方市場(chǎng)條件下,大型商場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)有愈演愈烈的態(tài)勢(shì),商場(chǎng)促銷(xiāo)的手段可謂多種多樣,大體上有打折、買(mǎi)一送一、滿200送40、商業(yè)捐贈(zèng)、捆綁銷(xiāo)售等方式。不同的促銷(xiāo)活動(dòng)會(huì)引起增值稅、企業(yè)所得稅等有關(guān)稅金計(jì)算結(jié)果不同。為了達(dá)到促銷(xiāo)的成本效益原則,綜合考慮這些方案的納稅影響是選擇促銷(xiāo)方案的有效手段。
【對(duì)比】
方案一:顧客購(gòu)買(mǎi)貨物價(jià)值滿20000元的,按6折出售(折扣額與銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上分別注明,銷(xiāo)售利潤(rùn)率50%),應(yīng)納稅230.09元。
具體計(jì)算:應(yīng)納稅額=(12000-10000)÷(1+13%)x13%=230.09(元)。
方案二:顧客購(gòu)買(mǎi)貨物價(jià)值滿20000元的,贈(zèng)送含稅價(jià)值為8000元的商品(成本為5000元,取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票),應(yīng)納稅1420.79元。
具體計(jì)算:應(yīng)納稅額=[(20000-10000)÷(1+13%)x13%]+[8000÷(1+13%)x13%-5000x13%]=1420.79(元)。
方案三:顧客購(gòu)買(mǎi)貨物價(jià)值滿20000元的,返還現(xiàn)金8000元,應(yīng)納稅1150.44元。
具體計(jì)算:應(yīng)納稅額=(20000-10000)x13%÷(1+13%)=1150.44元
【結(jié)果】
如果考慮增值稅,上述三種方案中第一種最好,稅負(fù)最輕,為230.09元;第二種方案最差,稅負(fù)最重,為1420.79元。因此,不同的促銷(xiāo)方式,在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)所帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)不同。
政策依據(jù)
1.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函(2010)56號(hào))規(guī)定:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)(1993)154號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定:“納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物,銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定:單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
3. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》的通知》(國(guó)稅發(fā)(1993)154號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定:納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。
4.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
關(guān)注公眾號(hào)
聯(lián)系客服
郵箱:guhuan06@163.com
客服熱線:139 0245 7131 服務(wù)熱線:0755-23707422
網(wǎng)址:http://m.fconoua.cn
公司地址:深圳市寶安區(qū)西鄉(xiāng)大道300號(hào)金源商務(wù)大廈A座3A22